ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 15 августа 2008 года N 619
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА
Утратил силу в ред. приказа Департамента финансов области от 04.02.2014 N 16.
{Изменения и дополнения:
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 12.01.2010 N 2;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 07.10.2010 N 781;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 09.09.2011 N 656;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 15.09.2011 N 664;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 22.11.2011 N 854;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 29.06.2012 N 461;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 01.10.2012 N 637;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 18.02.2013 N 84;
Приказ Департамента финансов Вологодской области от 27.06.2013 N 388}
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 18 закона области от 19 февраля 2008 года N 1758-ОЗ "О бюджетном процессе в Вологодской области" (с последующими изменениями), пунктом 5 Плана мероприятий по подготовке локальных актов департамента финансов области, утвержденного приказом департамента финансов от 10 августа 2007 года N 610 "Об утверждении плана мероприятий по реализации Бюджетного кодекса Российской Федерации" (с последующими изменениями)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния принципала.
2. Установить, что проведение анализа финансового состояния принципала осуществляет управление государственного долга и финансовых активов Департамента финансов области.
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 09.09.2011 N 656)
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 27.06.2013 N 388)
3. (п. 3 исключен в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 09.09.2011 N 656)
4. Начальнику управления финансового рынка департамента финансов области (Е.П.Кирпа) в месячный срок со дня издания настоящего приказа обеспечить внесение соответствующих изменений в Положения об управлении финансового рынка, об отделе займов и инвестиций и должностные регламенты государственных гражданских служащих области.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя начальника Департамента финансов области А.А.Головина.
(п. 3, 4 считать п. 4, 5 в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 12.01.2010 N 2)
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 07.10.2010 N 781)
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 27.06.2013 N 388)
Начальник департамента финансов,
первый заместитель Губернатора области С.С.Тугарин
УТВЕРЖДЕН Приказом департамента финансов области N 619 от 15.08.2008 года
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 09.09.2011 N 656)
Порядок проведения анализа финансового состояния принципала
(далее - Порядок)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок разработан в целях обеспечения выполнения требований бюджетного законодательства при предоставления государственных областных гарантий.
2. Виды анализа финансового состояния принципала (далее - анализ):
- первоначальный анализ (за последний отчетный год) в целях предоставления государственной областной гарантии;
- первоначальный анализ (за последний отчетный год, на первое число текущего месяца*) в целях предоставления государственной областной гарантии;
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 15.09.2011 N 664)
3. Анализ проводится в течение 5 рабочих дней с момента получения специалистом отдела всех необходимых для проведения анализа документов, указанных в пункте 1 раздела II настоящего Порядка.
4. При предоставлении государственных областных гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу, являющемуся юридическим лицом, государственные областные гарантии которым предоставляются при нулевом размере обеспечения регрессных требований гаранта к принципалу, анализ финансового состояния принципала не проводится.
II. Источники информации для проведения анализа
1. Анализ производится на основании следующих документов, представляемых принципалом в Департамент финансов области:
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 27.06.2013 N 388)
а) для юридических лиц:
- справки налогового органа об открытых счетах принципала в кредитных организациях на 1 число месяца подачи заявки1;
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 01.10.2012 N 637)
- справки кредитных организаций об оборотах денежных средств по расчетным (текущим) счетам принципала за последние 12 месяцев;
- копии бухгалтерской отчетности за последний отчетный год (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) и на последнюю отчетную дату (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), с отметкой налогового органа об их получении;
- *копии бухгалтерской отчетности, составленной по формам, утвержденным в соответствии с пунктом 1 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66-н, на первое число текущего месяца (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) с аудиторским заключением, заверенным нотариально, расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности; расшифровка полученных кредитов и займов со сроками их погашения на первое число текущего месяца;
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 15.09.2011 N 664)
- расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;
- расшифровки полученных кредитов и займов со сроками их погашения за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;
- справки налогового органа, подтверждающая отсутствие просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации на 1 число месяца подачи заявки1;
(в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 01.10.2012 N 637)
б) для муниципальных образований:
- копии решения представительного органа местного самоуправления о бюджете муниципального образования области на соответствующий финансовый год со всеми приложениями (с внесенными изменениями);
- копии отчета об исполнении бюджета муниципального образования области за последний отчетный год и 1 полугодие текущего года;
- выписки из муниципальной долговой книги муниципального образования за последний отчетный год и 1 полугодие текущего года;
- расчета долговой нагрузки на местный бюджет на очередной финансовый год и плановый период.
2. Для дополнительной проверки финансовой деятельности принципала Департамент финансов области вправе привлекать аудиторскую организацию или индивидуального аудитора по итогам размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд с соответствии с действующим законодательством.
Проверка финансовой деятельности принципала аудиторской организацией или индивидуальным аудитором проводится в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
(пункт введен в ред. Приказа Департамента финансов Вологодской области от 27.06.2013 N 388)
III. Методика проведения анализа
1. Проведение анализа принципала - юридического лица.
В ходе проведения анализа принципала - юридического лица оценивается:
- имущественное и финансовое положение,
- ликвидность и платежеспособность,
- финансовая устойчивость.
Завершающим этапом является определение сводного показателя финансового состояния.
1.1. Оценка имущественного и финансового положения.
Для оценки имущественного и финансового положения анализируют:
- состав, структуру и изменение активов и капитала,
- стоимость чистых активов,
- величину собственных оборотных средств,
- наличие прибыли от продаж и чистую прибыль.
1.1.1. Анализ состава, структуры и изменения активов и капитала осуществляется на основании данных форм бухгалтерской отчетности: "Бухгалтерский баланс", "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменениях капитала" и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
К положительным изменениям состава, структуры и изменения активов и капитала относятся:
- рост валюты баланса за счет наиболее ликвидных групп оборотных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности),
- увеличение собственного капитала,
- рост нераспределенной прибыли.
К отрицательным изменениям состава, структуры и изменения активов и капитала относятся:
- снижение валюты баланса за счет выбытия активов,
- значительное перераспределение активов в пользу внеоборотных активов,
- рост долгосрочной дебиторской задолженности,
- значительный рост кредиторской задолженности.
1.1.2. Оценка стоимости чистых активов осуществляется на основании данных форм "Бухгалтерский баланс", "Отчет об изменениях капитала" и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Расчет оценки стоимости чистых активов производится по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
Величина чистых активов принципала должна быть больше его уставного (складочного) капитала.
Положительным показателем является рост величины чистых активов.
Отрицательным показателем является снижение величины чистых активов.
1.1.3. Расчет величины собственных оборотных средств (СОС) проводится по следующей формуле:
СОС = СК - ВА,
где: СОС - собственные оборотные средства,
СК - собственный капитал (код строки 1300 Бухгалтерского баланса),
ВН - внеоборотные активы (код строки 1100 Бухгалтерского баланса).
