О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений (фактически утратило силу)

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исход-
ные
доку-
менты

контрольные
соотношения
(КС)*

в случае невыполнения КС

N

КС

возмож-
ное
нару-
ше-
ние
законо-
датель-
ства
Рос-
сийской
Феде-
рации

описание
нарушения

формулировка
расхождения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

внутридокументные КС

Реестр

13.1.1

Номер по порядку = номер предшествующей  строки + 1

АО

Номер строки номер предшествующей  строки + 1

Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>

При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение

Реестр

13.1.2

Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

АО

Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

АО

Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр

13.1.3

Если указан код государства отправления/назначения товара, то он должен соответствовать

АО

Значение кода государства отправления товара отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код государства отправления товара отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора.

справочнику ОКСМ

Значение кода государства назначения товара отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны государства назначения товара отсутствует в справочнике ОКСМ

2. Если ТСД не  найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

13.1.4

Проверка заполнения сведений по государствам

АО

Код государства отправления товара отсутствует

Одновременно отсутствуют сведения о коде

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в

отправления/
назначения товара

Наименование государства отправления товара отсутствует

и наименовании государства отправления товара

данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то

Код государства назначения товара отсутствует

Одновременно отсутствуют сведения о коде

провести сверку показателя из истребованного

Наименование государства назначения товара отсутствует

и наименовании государства назначения товара

ТСД с условиями договора.

Реестр

13.1.5

Если  <КодОпер> = 1010439 | 1010445, то осуществляется проверка заполнения сведений

АО

не указан КодВхСтанц при отсутствующем значении НаимВхСтанц

Одновременно отсутствуют сведения о коде входной железнодорож-
ной станции

1. Если ТСД найден, то по данным ФТС России сверить вручную с условиями договора. 2. Если ТСД

по входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой)

не указан НаимВхСтанц при отсутствующем значении КодВхСтанц

(пограничной и (или) припортовой) и о её наименовании

не найден, то по данным истребованного ТСД сверить вручную с условиями договора.

Реестр

13.1.6

Проверка заполнения сведений по выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой)

АО

не указан КодВыхСтанц при отсутствующем значении НаимВыхСтанц

Одновременно отсутствуют сведения о коде выходной железнодорожной станции пограничной

1. Если ТСД найден, то по данным ФТС России сверить вручную с условиями договора. 2. Если ТСД

не указан НаимВыхСтанц при отсутствующем значении КодВыхСтанц

(и (или) припортовой) и о её наименовании

не найден, то по данным истребованного ТСД сверить вручную с условиями договора.

Реестр

13.1.7

Если <КодОпер> = 1010439 | 1010443, то дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта

АО

дата отсутствует

Не указана дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта при указанном коде операции

 Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ.

Реестр

13.1.8

Если <КодОпер> = 1010444 | 1010445 дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления

АО

дата отсутствует

Не указана дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления при указанном коде операции

 Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ.

междокументные КС

Сверка с НД НДС

Реестр; НД НДС

13.2.1

Код операции  = ст.010 р.4 НД НДС

АО

Код операции   ст.010 р.4 НД НДС

Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр; НД НДС

АО

ст. 010 р.4 НД НДС = 0

Раздел  4 НД НДС не заполнен

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование

Реестр; НД НДС

13.2.2

Итого налоговая база  = ст.020  р.4 НД НДС

АО

Итого налоговая база  < ст.020  р.4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС N 13.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 13.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Реестр; НД НДС

13.2.3

АО

Итого налоговая база  > ст.020  р.4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС код 13.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если есть ошибка по КС  код 13.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России

Реестр, БД ФТС России

13.3.1

Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (NN 13.1.3-13.1.4), то осуществляется сверка транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа,

п.5 и 5.1 ст.165 НК РФ

документ не найден в данных из БД ФТС России

Указанный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами

1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении  в течение двадцати календарных дней

подтверждаю-
щего факт убытия товара, с  данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.

еcли признак направления Т - транзит и найдено более одного документа в данных из БД ФТС России

Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждаю-
щих факт убытия товара морским (речным) транспортом

документа в соответствии с п.15 ст.165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести  его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия

найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России

Указанный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.

сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа,  представленного налогоплательщи-
ком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщи-
ком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщи-
ком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

13.4.1

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)

п.9 ст.165 НК РФ

ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода

Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи-
ком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

13.4.2

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).

п.5 и 5.1 ст.165 НК РФ

Найденный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался

Транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи-
ком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

*  КС выполняются без учета выявленных ошибок