О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений (фактически утратило силу)

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исход-
ные
доку-
менты

контрольные
соотношения
(КС)*

в случае невыполнения КС

N

КС

возмож-
ное
нару-
ше-
ние
законо-
датель-
ства
Рос-
сийской
Феде-
рации

описание
нарушения

формулировка
расхождения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

внутридокументные КС

Реестр

11.1.1

Номер по порядку = номер предшествующей  строки + 1

АО

Номер строки номер предшествующей  строки + 1

Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>

При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение

Реестр

11.1.2

Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой

АО

Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

документально подтверждена

АО

Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр

11.1.3

Код страны станции отправления (если указан) должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

Значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны станции отправления отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

11.1.4

Код страны станции назначения (если указан) должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

Значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны станции назначения отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

11.1.5

Указанные коды ж/д станций проверяются на соответствие Тарифному Руководству N 4

АО

Значение отсутствует в Тарифном Руководстве N 4

Указанный код входной железнодорож-
ной станции (пограничной и (или) припортовой) отсутствует в справочнике

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из

Указанный код выходной железнодорож-
ной станции (пограничной и (или) припортовой) отсутствует в справочнике

истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

11.1.6

Проверка заполнения сведений по станции отправления должен быть

АО

не указан КодСтанцОтпр при отсутствующих значениях НаимСтанцОтпр и СтрСтанцОтпр

Одновременно отсутствуют сведения о коде станции отправления и о наименовании

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден,

указан  код станции отправления и (или) наименование станции отправления с кодом страны

не указано НаимСтанцОтпр и(или) СтрСтанцОтпр  при отсутствующем значении КодСтанцОтпр

станции отправления с кодом страны

 то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

11.1.7

Проверка заполнения сведений по станции назначения должен быть указан код станции

АО

не указан КодСтанцНазн при отсутствующих значениях НаимСтанцНазн и СтрСтанцНазн

Одновременно отсутствуют сведения о коде станции назначения и о наименовании

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден,

  назначения  и(или) наименование станции  назначения с кодом страны

не указано НаимСтанцНазн и(или) СтрСтанцНазн при отсутствующем значении КодСтанцНазн

станции назначения с кодом страны

то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

11.1.8

Проверка заполнения сведений по входной железнодорожной

АО

не указан КодВхСтанц при отсутствующем значении НаимВхСтанц

Одновременно отсутствуют сведения о коде входной железнодорож-

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями

станции (пограничной и (или) припортовой)

не указан НаимВхСтанц при отсутствующем значении КодВхСтанц

ной станции (пограничной и (или) припортовой) и о её наименовании

договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

11.1.9

Проверка заполнения сведений по выходной железнодорожной

АО

не указан КодВыхСтанц при отсутствующем значении НаимВыхСтанц

Одновременно отсутствуют сведения о коде выходной железнодорож-

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями

станции (пограничной и (или) припортовой)

не указан НаимВыхСтанц при отсутствующем значении КодВыхСтанц

ной станции (пограничной и (или) припортовой) и о её наименовании

договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

междокументные КС

Сверка с НД НДС

Реестр; НД НДС

11.2.1

Код операции  = ст.010 р.4 НД НДС

АО

Код операции   ст.010 р.4 НД НДС

Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр; НД НДС

АО

ст. 010 р.4 НД НДС = 0

Раздел  4 НД НДС не заполнен

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование

Реестр; НД НДС

11.2.2

Итого налоговая база  = ст.020  р.4 НД НДС

АО

Итого налоговая база  < ст.020  р.4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС N 11.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 11.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Реестр; НД НДС

11.2.3

АО

Итого налоговая база  > ст.020  р.4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС код 11.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если есть ошибка по КС  код 11.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России

Реестр, БД ФТС России

11.3.1

Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (NN 11.1.3-11.1.10), то осуществляется сверка транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа, подтверждаю-
щего факт убытия товара, с

п.4.1 ст.165 НК РФ

документ не найден в данных из БД ФТС России

Указанный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами

1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении  в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п.15 ст.165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести

России из пунктов данными ФТС пропуска транспортных средств с товарами.

если признак направления Т - транзит и найдено более одного документа в данных из БД ФТС России

Найдено несколько транспортных, товаросопро-
водительных и (или) иных документов, подтверждаю-
щих факт убытия товара морским (речным) транспортом

его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного

найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России

Указанный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.

налогоплательщи-
ком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщи-
ком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщи-
ком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

11.4.1

Если  ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется сверка кодов станций из реестра с данными ФТС России по найденному документу

АО

в найденном документе по данным ФТС России не совпали коды станций

 В найденной в базе данных ФТС России транспортной железнодорож-
ной накладной отсутствуют сведения о железнодорож-
ном вагоне с кодами станций отправления/
назначения, указанными в реестре

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр, БД ФТС России

11.4.2

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)

п.9 ст.165 НК РФ

ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода

Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи-
ком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

11.4.3

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).

п.4.1 ст.165 НК РФ

Найденный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался

Транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи-
ком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

*  КС выполняются без учета выявленных ошибок