О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений (фактически утратило силу)

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исход-
ные
доку-
менты

контрольные
соотношения
(КС)*

в случае невыполнения КС

N

КС

возмож-
ное
нару-
ше-
ние
законо-
датель-
ства
Рос-
сийской
Феде-
рации

описание
нарушения

формулировка
расхождения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

внутридокументные КС

Реестр

10.1.1

Номер по порядку = номер предшествующей  строки + 1

АО

Номер строки номер предшествующей  строки + 1

Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>

При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение

Реестр

10.1.2

Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой

АО

Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

документально подтверждена

АО

Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр

10.1.3

Код страны регистрации судна должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны регистрации судна отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

10.1.4

Код страны порта погрузки груза должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны порта погрузки груза отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

10.1.5

Код страны порта разгрузки груза должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны порта разгрузки груза отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

10.1.6

В случае осуществления вывоза товаров морским, речным транспортом и при наличии в графе 2 "Вид документа" показателя "поручение на отгрузку" осуществляется проверка обязательности заполнения графы 10 реестра "Дата отметки российского таможенного органа "Погрузка разрешена" (при вывозе)"

АО

отсутствует значение обязательного реквизита

Не указана дата отметки российского таможенного органа "Погрузка разрешена" при вывозе товара

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр

10.1.7

В случае выполнения работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с ввозом товаров морским и речным транспортом осуществляется проверка обязательности заполнения графы 11 реестра "Дата отметки российского таможенного органа (при ввозе)"

АО

отсутствует значение обязательного реквизита

Не указана дата отметки российского таможенного органа при ввозе товара

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

междокументные КС

Сверка с НД НДС

Реестр; НД НДС

10.2.1

Код операции  = ст.010 р.4 НД НДС

АО

Код операции   ст.010 р.4 НД НДС

Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр; НД НДС

АО

ст.010 р.4 НД НДС = 0

Раздел  4 НД НДС не заполнен

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование

Реестр; НД НДС

10.2.2

Итого налоговая база  = ст.020  р.4 НД НДС

АО

Итого налоговая база  < ст.020  р.4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС N 10.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 10.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Реестр; НД НДС

10.2.3

АО

Итого налоговая база  > ст.020  р.4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС код 10.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Если есть ошибка по КС  код 10.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России

Реестр, БД ФТС России

10.3.1

Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению внутридокумент-
ные КС NN 10.1.3 и 10.1.4, то  ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, с данными ФТС России из пунктов пропуска

п.3.1, п.3.5, п.3.8, п.14 ст.165

документ не найден по данным ФТС России

Указанный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами

1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении  в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п.15 ст.165 НК РФ. 2. В случае представления

транспортных средств с товарами

найдено более одного документа по данным ФТС России

Найдено несколько транспортных, товаросопрово-
дительных и (или) иных документов, подтверждаю-
щих факт убытия товара морским (речным) транспортом

документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения

найден недействительный документ по данным ФТС России

Указанный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.

(с приложением копии документа, представленного налогоплательщи-
ком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщи-
ком документа. 4. Если документ не представлен

в найденном по данным ФТС России документе ПП дата документа отличается более чем на 15 дней (%ДатаДокИзПП)

Указанная в Реестре сведений дата транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа отличается от сведений из транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа, найденного в базе данных, более чем на 15 дней

налогоплательщи-
ком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

10.4.1

Если транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка наименования судна из реестра со сведениями из найденного документа

АО

в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование судна (%НаимСуднаИзПП)

Наименование морского судна или судна смешанного (река-море) плавания в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа, подтверждаю-
щего факт убытия товара морским (речным) транспортом

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр, БД ФТС России

10.4.2

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка кода страны

АО

в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование порта разгрузки (%ПортРазгрузИзПП)

Указанный код страны порта разгрузки не соответствует сведениям из транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в

порта погрузки/
разгрузки

в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование порта погрузки (%ПортПогрИзПП)

Указанный код страны порта погрузки не соответствует сведениям из транспортного, товаросопрово-
дительного и (или) иного документа

соответствии с п.3 ст.88 НК РФ

Реестр, БД ФТС России

10.4.3

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)

п.9 ст.165 НК РФ

ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода

Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи-
ком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

10.4.4

Если ТСД, подтверждаю-
щий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).

п.3.1, п.3.5, п.3.8, п.14 ст.165

Найденный транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался

Транспортный, товаросопрово-
дительный и (или) иной документ, подтверждаю-
щий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи-
ком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

*  КС выполняются без учета выявленных ошибок