ПРАВИТЕЛЬСТВО ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 сентября 2016 года N 450-пП
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 06.06.2006 N 392-пП (С ПОСЛЕДУЮЩИМИ ИЗМЕНЕНИЯМИ)
Руководствуясь Законом Пензенской области от 22.12.2005 N 906-ЗПО "О Правительстве Пензенской области" (с последующими изменениями), Правительство Пензенской области постановляет:
1. Внести в постановление Правительства Пензенской области от 06.06.2006 N 392-пП "Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" (с последующими изменениями) (далее - постановление) следующие изменения:
1.1. Наименование постановления изложить в следующей редакции:
"Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот".
1.2. Пункты 1 - 4 постановления изложить в следующей редакции:
"1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот (далее - Порядок).
2. Исполнительным органам государственной власти Пензенской области руководствоваться настоящим Порядком при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот по курируемым видам экономической деятельности.
3. Министерству экономики Пензенской области:
3.1. Представлять в Министерство финансов Пензенской области:
- к 20 мая (по итогам 12 месяцев прошлого года и I квартала текущего года), к 20 августа (по итогам 6 месяцев текущего года), к 20 ноября (по итогам 9 месяцев текущего года) отчет о результатах реализации заключенных инвестиционных соглашений в части выполнения за отчетный период плановых показателей проекта по доходам бюджета Пензенской области, заявленных при получении налоговых льгот;
- при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот за исключением льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями), заключение о результатах оценки бюджетной (социальной) эффективности планируемых к предоставлению в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот;
- к 5 августа заключение о результатах оценки бюджетной (социальной) эффективности предоставляемых в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот, за исключением льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями), за прошедший финансовый год.
3.2. При необходимости направлять в Правительство Пензенской области предложения о приостановлении или отмене налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Пензенской области.
4. Рекомендовать Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области представлять по запросам исполнительных органов государственной власти Пензенской области отчетные данные, необходимые для проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот, за исключением сведений, составляющих налоговую тайну, в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации".
2. Внести изменения в Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденный постановлением Правительства Пензенской области от 06.06.2006 N 392-пП "Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" (с последующими изменениями), изложив его в новой редакции согласно приложению к настоящему постановлению.
3. Настоящее постановление опубликовать в газете "Пензенские губернские ведомости" и разместить (опубликовать) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) и на официальном сайте Правительства Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Председателя Правительства Пензенской области.
Губернатор
Пензенской области
И.А.БЕЛОЗЕРЦЕВ
Приложение
к постановлению
Правительства Пензенской области
от 2 сентября 2016 года N 450-пП
ПОРЯДОК ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
(ДАЛЕЕ - ПОРЯДОК)
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот по уплате налогов в бюджет Пензенской области (далее - налоговые льготы).
1.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях:
1) принятия решения о предоставлении налоговых льгот;
2) мониторинга результатов действия налоговых льгот;
3) принятия решения о досрочном прекращении действия налоговых льгот или их пролонгации.
1.3. Проведение оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот является обязательным при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот.
1.4. Не допускается внесение исполнительными органами государственной власти Пензенской области в Правительство Пензенской области предложений о предоставлении и пролонгации налоговых льгот при их низкой эффективности в соответствии с пунктами 2.4, 3.3, 4.4, 4.5, 5.4 настоящего Порядка.
2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области"
(с последующими изменениями)
2.1. Подготовку заключений о результатах оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) (далее - оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот) осуществляет Министерство экономики Пензенской области в течение трех рабочих дней с даты завершения проверки заявки инвестора на заключение инвестиционного соглашения в соответствии с порядком рассмотрения заявки инвестора, подписания, регистрации, ведения учета инвестиционных соглашений и контроля за исполнением условий заключенных инвестиционных соглашений, утвержденным постановлением Правительства Пензенской области от 05.04.2010 N 171-пП (с последующими изменениями).
2.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам (Кинв.).
2.3. Коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам (Кинв.) рассчитывается отдельно по каждому инвестору по формуле (1):
где:
Кинв. - коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам за планируемый период;
t = l...n - срок действия инвестиционного проекта, то есть период с момента ввода в эксплуатацию имущественных объектов, предусмотренных проектом, до истечения периода их полной окупаемости, но не более 8 лет;
НПt - объем прироста налоговых поступлений в бюджет Пензенской области от реализации проекта в течение срока действия инвестиционного проекта;
АПt - объем прироста арендной платы, поступающей в бюджет Пензенской области в течение срока действия инвестиционного проекта;
ПБt - сумма потерь бюджета Пензенской области от предоставления налоговых льгот инвесторам в течение срока действия инвестиционного проекта.
При этом сумма потерь бюджета Пензенской области за год рассчитывается по следующей формуле (2):
ПБ (за год) = (НБ x СН) - (НБ x СНЛ) (2)
где:
ПБ (за год) - сумма потерь бюджета Пензенской области за год;
НБ - налоговая база;
СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот.
2.4. Предоставление налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам, больше единицы (Кинв. > 1).
2.5. Коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвестору, определяется Министерством экономики Пензенской области, на основании полученных от инвесторов следующих документов:
1) отчета о финансово-экономических показателях, используемых для оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (согласно приложению N 1 к настоящему Порядку);
2) расчета сумм налогов с учетом использования льгот и сумм средств, высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у инвестора в результате льготного налогообложения (согласно приложению N 2 к настоящему Порядку);
3) отчета о значениях социальной эффективности инвестиционного проекта с учетом использования льгот и сумм средств, высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у инвестора в результате льготного налогообложения (согласно приложению N 3 к настоящему Порядку).
2.6. По результатам рассмотрения представленных документов Министерство экономики Пензенской области производит расчет коэффициента эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам, и формирует заключение о результатах оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в сроки, указанные в пункте 2.1 настоящего Порядка.
3. Оценка эффективности налоговых льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области"
(с последующими изменениями)
3.1. Подготовку отчетов о результатах реализации заключенных инвестиционных соглашений в части выполнения за отчетный период плановых показателей проекта по доходам бюджета Пензенской области, заявленных при получении налоговых льгот (далее - отчеты), осуществляет Министерство экономики Пензенской области в сроки, установленные абзацем вторым подпункта 3.1 пункта 3 постановления Правительства Пензенской области от 06.06.2006 N 392-пП "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот" (с последующими изменениями) (далее - постановление).
3.2. Для подготовки отчетов Министерство экономики Пензенской области использует сведения, предоставляемые инвесторами в соответствии с инвестиционными соглашениями, заключенными в рамках Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями).
3.3. Использование налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с Законом Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями), считается эффективным, если фактические показатели инвестиционного проекта по доходам бюджета Пензенской области за отчетный период не ниже показателей, заявленных в соответствующих инвестиционных соглашениях.
4. Оценка бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, за исключением льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области"
(с последующими изменениями)
4.1. Подготовку заключений о результатах оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, за исключением льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) (далее - оценка бюджетной эффективности налоговых льгот), осуществляет Министерство экономики Пензенской области в сроки, установленные абзацами третьим и четвертым подпункта 3.1 пункта 3 постановления.
4.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности (Кбюд.эф), который определяется как отношение прироста объемов поступлений налогов в бюджет Пензенской области, обеспеченного за счет направления высвобождающихся финансовых ресурсов на развитие производства и получения дополнительной прибыли, к объему налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде, данной категории налогоплательщиков.
4.3. Коэффициент бюджетной эффективности (Кбюд.эф.) рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам в разрезе категорий налогоплательщиков по формуле (3):
где:
НПt - объем поступлений налогов в бюджет Пензенской области за оцениваемый год по данной категории налогоплательщиков;
НПt - 1 - объем поступлений налогов в бюджет Пензенской области за год, предшествующий оцениваемому, по данной категории налогоплательщиков;
Лt - объем налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом году, данной категории налогоплательщиков.
4.4. Предоставление налоговых льгот считается эффективным, если в первый год действия льготного налогообложения коэффициент бюджетной эффективности больше нуля (Кбюд.эф. > 0).
4.5. Использование налоговых льгот во второй и последующие годы считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности больше или равен 1 (Кбюд.эф >= 1).
4.6. Расчет коэффициента бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется исполнительным органом государственной власти Пензенской области при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот. Результаты расчетов направляются в Министерство экономики Пензенской области.
4.7. Министерство экономики Пензенской области в течение 10 рабочих дней рассматривает предложение по предоставлению налоговых льгот и результаты расчетов коэффициента бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и готовит заключение о результатах оценки бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.
4.8. Расчет коэффициента бюджетной эффективности по предоставляемым налоговым льготам осуществляется Министерством экономики Пензенской области.
5. Оценка социальной эффективности налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, предоставляемых (планируемых к предоставлению) в целях поддержки социально незащищенных слоев населения
5.1. Подготовку заключений о результатах оценки социальной эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) налогоплательщикам - физическим лицам, в целях поддержки социально незащищенных слоев населения (далее - оценка социальной эффективности налоговых льгот) осуществляет Министерство экономики Пензенской области в сроки, установленные абзацами третьим и четвертым подпункта 3.1 пункта 3 постановления.
5.2. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента социальной эффективности (Ксоц.эф.), который определяется как отношение суммы налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика к величине прожиточного минимума в среднем на душу населения, которая устанавливается постановлением Правительства Пензенской области ежеквартально (далее - величина прожиточного минимума в среднем на душу населения).
