ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 4 августа 2016 года N 4099-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"
____________________________________________________________________
Утратило силу с 19 марта 2018 года на основании
положения Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П
____________________________________________________________________
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 июля 2016 года N 23) внести в Положение Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2006 года N 7741, 2 июля 2007 года N 9739, 6 декабря 2007 года N 10639, 10 сентября 2008 года N 12260, 5 августа 2009 года N 14477, 17 декабря 2009 года N 15670, 24 мая 2011 года N 20837, 21 декабря 2011 года N 22714, 18 декабря 2012 года N 26162, 11 декабря 2013 года N 30582, 20 октября 2014 года N 34363, 25 сентября 2015 года N 39003 ("Вестник Банка России" от 4 мая 2006 года N 26, от 11 июля 2007 года N 39, от 17 декабря 2007 года N 69, от 17 сентября 2008 года N 49, от 12 августа 2009 года N 47, от 28 декабря 2009 года N 77, от 1 июня 2011 года N 30, от 28 декабря 2011 года N 74, от 26 декабря 2012 года N 75, от 18 декабря 2013 года N 73, от 23 октября 2014 года N 99, от 12 октября 2015 года N 86) (далее - Положение Банка России N 283-П), следующие изменения.
1.1. В пункте 1.1:
абзац четвертый признать утратившим силу;
в абзаце шестом слова "(далее - страновые оценки), "0", "1". Информация о страновых оценках публикуется на сайте Банка России в сети Интернет" заменить словами "(далее - страновые оценки), "0", "1" или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее - Еврозона) (для целей настоящего Положения используется информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещенная на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"), с организациями, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять операции от имени государства";
в абзаце восьмом слова "(доли участия)" заменить словами "(доли в уставном капитале)";
в абзаце двенадцатом слова "текущей (справедливой) стоимости" заменить словами "справедливой стоимости", слова "ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость" заменить словами "активов, справедливая стоимость".
1.2. Абзац восьмой пункта 1.4 признать утратившим силу.
1.3. Пункт 1.5 дополнить абзацами следующего содержания:
"При отсутствии информации о контрагенте, в том числе информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N 254-П, или информации о стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, являющихся элементами расчетной базы резерва, резерв формируется с учетом требований, установленных пунктом 3.12 Положения Банка России N 254-П.
Классификация элементов расчетной базы резерва, перечисленных в пунктах 2.1-2.6, 2.8, главах 3, 5_1 настоящего Положения, относящихся к контрагентам - юридическим лицам, и формирование резерва по ним осуществляются в том числе в соответствии с подпунктами 3.12.1-3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России N 254-П. При применении подпунктов 3.12.1-3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России N 254-П и приложения 5 к Положению Банка России N 254-П следует исходить из совокупной величины элементов расчетной базы резерва, указанных в пунктах 2.1-2.6, 2.8, главах 3, 5_1 настоящего Положения, и требований, признаваемых ссудами в соответствии с Положением Банка России N 254-П.
Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого прекращено действие лицензии, аннулирована или отозвана лицензия на осуществление его основной деятельности, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.
Элементы расчетной базы резерва, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности при отсутствии первичных учетных документов, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом, либо отраженные на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не подтверждено, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.
Средства на счетах, открытых в банках-нерезидентах, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях отсутствия документов, подтверждающих наличие денежных средств на счетах в банках-нерезидентах и (или) отсутствие обременения по ним, представленных банком-нерезидентом.
Ценные бумаги классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях:
отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения сведений о том, что ценные бумаги находятся на хранении, либо права кредитной организации на ценные бумаги учитываются держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги;
отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги, сведений о том, что кредитная организация является собственником ценных бумаг;
отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения эмитентом своих обязательств по ценной бумаге.".
1.4. Шестое предложение пункта 1.6 исключить.
1.5. Абзац первый пункта 1.8 дополнить словами ", в том числе описание правил (методов, процедур), используемых для определения реальности деятельности контрагента - юридического лица".
1.6. Пункт 1.12 дополнить абзацем следующего содержания:
"Кредитная организация вправе не увеличивать размер фактически сформированного резерва по элементам расчетной базы в случаях и в порядке, установленных в абзаце первом пункта 3.17 Положения Банка России N 254-П. В этом случае при принятии кредитной организацией решения о неувеличении фактически сформированного резерва профессиональное суждение должно содержать информацию, указанную в подпункте 3.1.1 пункта 3.1 Положения Банка России N 254-П.".
1.7. В пункте 1.14 слова "по формам 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации" и" заменить словами "по формам 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)" и".
1.8. В названии главы 2 слова "активы, переданные в доверительное управление" заменить словами "активы, находящиеся под управлением управляющих компаний".
1.9. В абзаце первом пункта 2.1 слова "паи паевых инвестиционных фондов" заменить словами "ценные бумаги".
1.10. Подпункт 2.2.2 пункта 2.2 признать утратившим силу.
1.11. В пункте 2.4:
абзац первый пункта 2.4 изложить в следующей редакции:
"2.4. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60308 (в части сумм недостач); 60312 (в части авансов, предварительной оплаты ценностей, работ и услуг, имущественных прав (требований), в том числе полученных по договорам отступного, залога); 60314; 60323; а также остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 60401 (в части основных средств, переданных в аренду, условия которой удовлетворяют требованиям главы 2 приложения 9 к Положению Банка России N 385-П). При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счету 60401 предварительно уменьшаются на часть счета 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" в размере будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13, от 9 декабря 2015 года N 112) (далее - Положение Банка России N 448-П). Рассчитанная указанным способом величина может быть скорректирована на сумму полученных арендных платежей, в случае если по условиям договора суммы арендных платежей включены в выкупную цену переданных в аренду основных средств.";
в подпункте 2.4.2 слова "долевого участия в строительстве)" заменить словами "о приобретении имущественных прав (требований)";
в подпункте 2.4.3 слова "по договорам долевого участия в строительстве" исключить.
1.12. В абзаце первом пункта 2.5 слова "в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 1999 года N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 9, ст.1097; 2001, N 26, ст.2590; 2002, N 12, ст.1093; 2004, N 31, ст.3220; N 34, ст.3536; 2006, N 52, ст.5497; 2007, N 1, ст.10; N 49, ст.6064; 2008, N 30, ст.3616; N 52, ст.6225; 2009, N 18, ст.2153; N 29, ст.3632; 2011, N 7, ст.905; N 27, ст.3873; N 48, ст.6728; N 50, ст.7351; 2012, N 31, ст.4333; 2013, N 27, ст.3438; 2014, N 19, ст.2317; N 30, ст.4219) и (или) реализации согласованного Банком России плана мер по предупреждению банкротства кредитных организаций, являющихся участниками системы обязательного страхования вкладов физических лиц в кредитных организациях Российской Федерации, проводимых государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в соответствии с Федеральным законом от 27 октября 2008 года N 175-ФЗ "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 44, ст.4981; 2009, N 29, ст.3630; 2011, N 49, ст.7059; 2013, N 19, ст.2308)" заменить словами ", и (или) реализации утвержденного Банком России плана участия государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст.4190; 2004, N 35, ст.3607; 2005, N 1, ст.18, ст.46; N 44, ст.4471; 2006, N 30, ст.3292; N 52, ст.5497; 2007, N 7, ст.834; N 18, ст.2117; N 30, ст.3754; N 41, ст.4845; N 49, ст.6079; 2008, N 30, ст.3616; N 49, ст.5748; 2009, N 1, ст.4, ст.14; N 18, ст.2153; N 29, ст.3632; N 51, ст.6160; N 52, ст.6450; 2010, N 17, ст.1988; N 31, ст.4188, ст.4196; 2011, N 1, ст.41; N 7, ст.905; N 19, ст.2708; N 27, ст.3880; N 29, ст.4301; N 30, ст.4576; N 48, ст.6728; N 49, ст.7015, ст.7024, ст.7040, ст.7061, ст.7068; N 50, ст.7351, ст.7357; 2012, N 31, ст.4333; N 53, ст.7607, ст.7619; 2013, N 23, ст.2871; N 26, ст.3207; N 27, ст.3477, ст.3481; N 30, ст.4084; N 51, ст.6699; N 52, ст.6975, ст.6984; 2014, N 11, ст.1095, ст.1098; N 30, ст.4217; N 49, ст.6914; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.10, ст.11, ст.35; N 27, ст.3945, ст.3958, ст.3967, ст.3977; N 29, ст.4350, ст.4355, ст.4362; 2016, N 1, ст.11, ст.27, ст.29; N 23, ст.3296; N 26, ст.3892; N 27, ст.4225, ст.4293)".
1.13. Пункт 2.6 изложить в следующей редакции:
"2.6. Элементами расчетной базы резерва являются активы, находящиеся под управлением компаний, в том числе осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (например: фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления) (далее - управляющие компании), принадлежащие кредитной организации на правах собственности или общей долевой собственности, в том числе удостоверенных сертификатами и иными ценными бумагами, выпущенными управляющими компаниями.
2.6.1. Состав активов, подлежащих оценке риска понесения потерь, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом условий соответствующих договоров, а также положений внутренних документов кредитной организации, определяющих политику (правила, процедуры, методики) оценки рисков, связанных с осуществлением сделок по доверительному управлению, участию в общей долевой собственности в активах, а также определяющих систему оценки стоимости таких активов, в том числе в целях сопоставления с данными о стоимости активов, представляемыми управляющими компаниями.
2.6.2. Оценка риска и формирование резерва по элементам расчетной базы осуществляется с учетом следующего.
2.6.2.1. Риск обесценения активов, находящихся под управлением управляющих компаний, несет собственник активов.
Резерв не формируется по активам, которые оцениваются кредитной организацией по справедливой стоимости (изменение стоимости которых отражается в балансе кредитных организаций на основании отчетов, представляемых управляющими компаниями, в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов в соответствии с требованиями Положения Банка России N 385-П). Исключение составляют случаи, когда стоимость активов, определяемая кредитной организацией, ниже стоимости, рассчитанной управляющими компаниями. В этом случае резерв формируется в размере превышения балансовой стоимости, определенной управляющими компаниями, над стоимостью, определенной кредитной организацией.
По активам, находящимся под управлением управляющих компаний, относящимся к элементам расчетной базы резерва в соответствии с настоящим Положением, или признаваемым ссудами в целях Положения Банка России N 254-П, резерв формируется в размере, соответствующем оценке риска по ним, проведенной с учетом настоящего Положения и Положения Банка России N 254-П.
Обеспечение по активам, находящимся под управлением управляющих компаний, не учитывается при формировании резерва.
Если активы принадлежат кредитной организации на правах общей долевой собственности, резерв на возможные потери формируется исходя из размера резерва по соответствующему активу, пропорционально размеру доли кредитной организации в активах, формирующих общую долевую собственность. Резерв на возможные потери определяется исходя из соотношения различных видов активов, формирующих общую долевую собственность.
В отношении операций, совершаемых на возвратной основе без прекращения признания с ценными бумагами, удостоверяющими права собственности или общей долевой собственности на активы, резерв на возможные потери формируется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Положения.
2.6.2.2. При определении размера резерва по активам кредитная организация оценивает также риск, связанный с вероятностью неисполнения управляющими компаниями своих обязательств по соответствующим договорам, в том числе риск невозврата управляющими компаниями активов, переданных им в управление, или доли кредитной организации в правах собственности, или общей долевой собственности в денежном эквиваленте, а также риск возникновения убытков в результате того, что управляющие компании не проявят должной заботливости об интересах учредителя управления активами.
2.6.3. Процедуры оценки рисков по активам, находящимся под управлением управляющих компаний, и рисков в отношении управляющих компаний включаются во внутренние документы кредитной организации. При определении в договоре периодичности представления отчетности управляющими компаниями рекомендуется предусматривать представление такой информации не реже чем один раз в календарный месяц, приурочивая его к срокам представления отчетности кредитной организации в Банк России. При несущественности стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, то есть когда величина стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, не превышает пяти процентов от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения Банка России N 395-П, возможно представление отчетности управляющими компаниями ежеквартально.
Источники получения информации, позволяющей провести оценку риска по сделкам, связанным с управлением активами, порядок сбора, обработки и оценки указанной информации определяются кредитной организацией самостоятельно. Рекомендуемая периодичность уточнения ранее вынесенной оценки и регулирования резерва на возможные потери составляет не реже одного раза в месяц. К источникам информации могут относиться отчеты управляющих компаний, в случае если представление такой информации в составе отчета управляющей компании предусмотрено соответствующим договором.".
1.14. В пункте 2.7:
абзац пятый дополнить словами "; вложения в сооружение (строительство), восстановление объектов недвижимости, не используемых для осуществления банковской деятельности";
в абзаце седьмом слова "по которым производится начисление амортизации в соответствии с Положением Банка России N 385-П, уменьшается на сумму накопленной амортизации" заменить словами "может быть уменьшена на часть счета 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" в размере будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и (или) сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением Банка России N 448-П";
в подпункте 2.7.1 слова "входящих в состав имущества паевого инвестиционного фонда, вложения в паи которого учитываются на балансе кредитной организации" заменить словами "формирующих общую долевую собственность и находящихся под управлением управляющих компаний", слова "составляющее паевой инвестиционный фонд," исключить;
абзац первый подпункта 2.7.3 изложить в следующей редакции:
"2.7.3. Минимальный размер формируемого резерва по элементам расчетной базы, указанным в настоящем пункте, определяется с учетом всех периодов, в течение которых имущество учитывается на балансовых счетах 47901, 60401, 60404 (в части имущества, фактически не используемого для осуществления банковской деятельности); 60415 (в части объектов недвижимости, которые доведены до готовности к использованию, но не приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств); 61013 (в части материалов, предназначенных для сооружения (строительства), восстановления объектов недвижимости, не используемой для осуществления банковской деятельности); 61901; 61902; 61903; 61904; 61911; 62001; 62101; 62102; на балансе дочерней (зависимой) организации и на балансе имущества, находящегося под управлением управляющей компании, с применением следующих коэффициентов:".
1.15. В пункте 2.8:
в абзаце первом слова "(в том числе паями паевых инвестиционных фондов)" исключить;
в абзацах третьем и четвертом подпункта 2.8.1 слова "паи паевого инвестиционного фонда" заменить словами "ценные бумаги, удостоверяющие права собственности или общей долевой собственности на имущество (активы)";
в подпункте 2.8.3 слова "текущей (справедливой) стоимости" заменить словами "справедливой стоимости";
в абзаце третьем слова "активов, составляющих имущество паевого инвестиционного фонда" заменить словами "имущества (активов), права собственности или общей долевой собственности на которые удостоверены ценными бумагами";
в абзаце седьмом слова "текущей (справедливой) стоимости" заменить словами "справедливой стоимости";
в подпункте 2.8.6 слова "паи паевого инвестиционного фонда" заменить словами "ценные бумаги, удостоверяющие права собственности или общей долевой собственности на имущество (активы),".
