(Заголовок дополнительно включен с 5 июня 2017 года Применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" вместе с МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", (Поправки к МСФО (IFRS) 4) от 30 марта 2017 года)
39В Страховщик, который принимает решение об использовании временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9, должен раскрывать информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности:
(a) понять, каким образом страховщик соответствует критериям для временного освобождения; и
(b) сравнить страховщиков, применяющих временное освобождение, с организациями, применяющими МСФО (IFRS) 9.
(Пункт 39В дополнительно включен с 5 июня 2017 года Применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" вместе с МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", (Поправки к МСФО (IFRS) 4) от 30 марта 2017 года)
39С Для выполнения требований пункта 39В(а), страховщик должен раскрыть факт того, что он использует временное освобождение от применения требований МСФО (IFRS) 9, а также информацию о том, как страховщик пришел к выводу на дату, указанную в пункте 20В(b), что он соответствует критериям для временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9, включая следующее:
(a) если балансовая стоимость его обязательств, обусловленных договорами, относящимися к сфере применения настоящего МСФО (то есть обязательств, описанных в пункте 20Е(а)), составила меньше или ровно 90 процентов от общей балансовой стоимости всех его обязательств - характер и балансовую стоимость обязательств, связанных со страхованием, которые не являются обязательствами, обусловленными договорами, относящимися к сфере применения настоящего МСФО (то есть обязательств, описанных в пунктах 20Е(b) и 20Е(с));
(b) если процентное отношение общей балансовой стоимости его обязательств, связанных со страхованием, к общей балансовой стоимости всех его обязательств составило ровно 90 процентов или меньше, но более 80 процентов, - информацию о том, каким образом страховщик определил, что он не осуществлял значительную деятельность, не связанную со страхованием, в том числе информацию, которая была принята во внимание; и
(c) если страховщик соответствовал критериям для временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 на основе повторной оценки согласно пункту 20G(b):
(i) причину повторной оценки;
(ii) дату, на которую произошло соответствующее изменение деятельности; и
(iii) подробное объяснение изменения в его деятельности и качественное описание влияния такого изменения на финансовую отчетность страховщика.
(Пункт 39С дополнительно включен с 5 июня 2017 года Применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" вместе с МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", (Поправки к МСФО (IFRS) 4) от 30 марта 2017 года)
39D Если, исходя из положений пункта 20G(a), организация приходит к выводу, что ее деятельность больше не связана преимущественно со страхованием, она должна раскрывать следующую информацию в каждом отчетном периоде до того, как она начинает применять МСФО (IFRS) 9:
(a) факт того, что она больше не соответствует критериям для временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9;
(b) дату, на которую произошло соответствующее изменение в ее деятельности; и
(c) подробное объяснение изменения в ее деятельности и качественное описание влияния такого изменения на финансовую отчетность организации.
(Пункт 39D дополнительно включен с 5 июня 2017 года Применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" вместе с МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", (Поправки к МСФО (IFRS) 4) от 30 марта 2017 года)
39Е Для выполнения требований пункта 39В(b), страховщик должен раскрыть справедливую стоимость на конец отчетного периода и сумму изменения справедливой стоимости в течение этого периода для следующих двух групп финансовых активов в отдельности:
(a) финансовые активы, договорные условия которых обусловливают возникновение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга (то есть финансовые активы, удовлетворяющие условию в пунктах 4.1.2(b) и 4.1.2A(b) МСФО (IFRS) 9), за исключением финансового актива, который соответствует приведенному в МСФО (IFRS) 9 определению актива, предназначенного для торговли, или управление которым осуществляется и доходность которого оценивается на основе справедливой стоимости (см. пункт B4.1.6 МСФО (IFRS) 9);
(b) все финансовые активы, отличные от указанных в пункте 39Е(а); иными словами, любой финансовый актив:
(i) договорные условия которого не обусловливают возникновение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга;
(ii) который удовлетворяет приведенному в МСФО (IFRS) 9 определению актива, предназначенного для торговли; либо
(iii) управление которым осуществляется и доходность которого оценивается на основе справедливой стоимости.
(Пункт 39Е дополнительно включен с 5 июня 2017 года Применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" вместе с МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", (Поправки к МСФО (IFRS) 4) от 30 марта 2017 года)