140. Организация должна предоставить сверку остатка на начало периода с остатком на конец периода по каждому из следующих показателей (если применимо):
(a) чистое обязательство (актив) программы с установленными выплатами с отдельным раскрытием сверки:
(i) активов программы;
(ii) приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам;
(iii) влияния предельной величины активов;
(b) права на возмещение. Организация должна также описать связь между правами на возмещение и соответствующими обязательствами.
141. В каждой сверке, перечисленной в пункте 140, должны указываться все перечисленные ниже аспекты (если применимо):
(a) стоимость услуг текущего периода;
(b) процентный доход или расход;
(c) переоценка чистого обязательства (актива) программы с установленными выплатами с отдельным отражением:
(i) дохода от активов программы, за исключением сумм, включенных в проценты в соответствии с подпунктом (b);
(ii) актуарных прибылей и убытков, возникающих в результате изменений демографических допущений (см. пункт 76(a));
(iii) актуарных прибылей и убытков, возникающих в результате изменений финансовых допущений (см. пункт 76(b));
(iv) изменений влияния ограничения чистого актива программы с установленными выплатами до величины предельной величины актива, за исключением сумм, включенных в проценты в соответствии с подпунктом (b). Организация должна также раскрыть то, как она определяет максимально доступную экономическую выгоду, то есть будет ли данная выгода получена в форме возвратов, сокращения будущих взносов или комбинации того и другого;
(d) стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки, возникающие в результате погашения обязательств по программе. В соответствии с пунктом 100 стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки, возникающие в результате погашения обязательств по программе, могут не разделяться, если они возникают вместе;
(e) влияние изменений валютных курсов;
(f) взносы в программу с отдельным указанием взносов со стороны работодателя и участников программы;
(g) платежи из средств программы с отдельным указанием сумм, выплаченных в связи с погашением обязательств;
(h) влияние объединений и выбытий бизнесов.
142. Организация должна разделить информацию о справедливой стоимости активов программы на классы в зависимости от характера данных активов и связанных с ними рисков, подразделяя каждый класс активов программы на активы, имеющие рыночную котировку на активном рынке (как этот термин определен в МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости"), и активы, не имеющие таковой. Например, учитывая уровень раскрытия информации, обсуждаемый в пункте 136, организация может выделять:
(a) денежные средства и их эквиваленты;
(b) долевые инструменты (распределенные по отраслям, размерам компаний, географическому местоположению и т.д.);
(c) долговые инструменты (распределенные по типам эмитентов, кредитному качеству, географическому местоположению и т.д.);
(d) объекты недвижимости (распределенные по географическому местоположению и т.д.);
(e) производные инструменты (распределенные по типам рисков, лежащих в основе договора: например, процентные договоры, валютные договоры, долевые договоры, кредитные договоры, свопы, компенсирующие риски того, что продолжительность жизни работников, охваченных программой, окажется дольше ожидаемой, и т.д.);
(f) инвестиционные фонды (распределенные по типам фондов);
(g) ценные бумаги, обеспеченные активами; и
(h) структурированный долг.