Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению (с изменениями на 17 августа 2020 года) (утратило силу с 01.01.2025 на основании указания Банка России от 06.07.2020 № 5494-У)
Глава 6. Встроенные производные финансовые инструменты
6.1. В состав договоров негосударственного пенсионного обеспечения могут быть встроены инструменты: НВПДВ, гарантированная составляющая, производный финансовый инструмент.
6.2. При первоначальном признании договора негосударственного пенсионного обеспечения фонд должен провести анализ договора, чтобы выявить наличие встроенных в договор производных финансовых инструментов. В случае наличия встроенного производного финансового инструмента в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО (IAS) 39), введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, фонд должен оценить необходимость выделения встроенного производного финансового инструмента из договора негосударственного пенсионного обеспечения и необходимость его учета в качестве отдельного производного финансового инструмента.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У. - См. предыдущую редакцию)
________________
С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года).
(Сноска в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
С 1 января 2025 года указанием Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У) пункт 6.2 и сноска 1 к пункту 6.2 утрачивают силу.
____________________________________________________________________
6.2_1. Фонды, соответствующие критериям, установленным пунктом 20В МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", должны применять Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года N 56187, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 июля 2020 года N 58832, с 1 января 2023 года. В случае если Фондом, соответствующим критериям, установленным пунктом 20В МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", принимается решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся до 1 января 2023 года, указанное решение должно быть отражено в учетной политике.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 31 декабря 2020 года указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Абзац первый пункта 6.2_1 настоящего Положения действует до 1 января 2025 года - см. пункт 3 указания Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У).
____________________________________________________________________
Положения пункта 6.2 настоящего Положения не применяются в отношении фонда, принявшего решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, действует до 1 января 2021 года. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Абзац второй пункта 6.2_1 настоящего Положения действует до 1 января 2025 года - см. пункт 3 указания Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У).
____________________________________________________________________
К фонду, принявшему решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, применяются положения настоящего пункта.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, действует до 1 января 2021 года. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Абзац третий пункта 6.2_1 настоящего Положения действует до 1 января 2025 года - см. пункт 3 указания Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У).
____________________________________________________________________
При первоначальном признании договора негосударственного пенсионного обеспечения фонд должен провести анализ договора, чтобы выявить наличие встроенных в договор производных финансовых инструментов. В случае наличия встроенного производного финансового инструмента в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - МСФО (IFRS) 9), фонд должен оценить необходимость выделения встроенного производного финансового инструмента из договора негосударственного пенсионного обеспечения и необходимость его учета в качестве отдельного производного финансового инструмента.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года указанием Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У)
6.3. Фонд проводит следующий анализ договоров негосударственного пенсионного обеспечения на предмет наличия встроенных производных финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IAS) 39 - анализирует, существует ли в составе договора негосударственного пенсионного обеспечения встроенный производный финансовый инструмент, который определяет изменение движения некоторых или всех денежных поступлений и выплат, которые в противном случае определялись бы договором, согласно одной или нескольким из следующих переменных: