Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены ЖНВЛП от 20 октября 2015

ФЕДЕРАЛЬНАЯ АНТИМОНОПОЛЬНАЯ СЛУЖБА

РАЗЪЯСНЕНИЯ

от 20 октября 2015 года

Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены ЖНВЛП

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрена дифференциация порядка формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП, в зависимости от налоговых режимов, используемых организациями оптовой и розничной торговли лекарственными препаратами. Действующими Правилами установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила) предусмотрен расчет оптовой и (или) розничной надбавки к фактической отпускной цене производителя на ЖНВЛП без налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В связи с этим, ФАС России считает, что организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на общей системе налогообложения (то есть являющимся плательщиками НДС), необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП является плательщиком ЕНВД или находится на УСН, то есть не является плательщиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика), надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС, и налог на добавленную стоимость, исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки.

Организациям оптовой торговли и организации розничной торговли, находящимся на УСН или являющимся плательщиками ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС. Примеры формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускных цен на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения приведены в приложении к настоящему письму.

Приложение

Порядок формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускной цены на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения

Пример 1. Организация оптовой торговли приобретает ЖНВЛП у производителя ЖНВЛП.


N п/п	Фактическая отпускная цена производителя		Режим налого- обложения организации оптовой торговли	Размер приме- няемой оптовой над- бавки, %	Размер приме- няемой оптовой над- бавки, руб.	Входя- щий НДС, руб. (будет принят к вычету)	Отпускная цена органи- зации оптовой торговли на общей системе налого- обло- жения без НДС, руб.	НДС, начис- ленный органи- зацией оптовой тор- говли, руб.	Отпускная цена органи- зации оптовой торговли на общей системе налого- обло- жения с НДС, руб.	Отпуск- ная цена органи- зации оптовой торговли на УСН или ЕНВД, руб.	Над- бавка, полу- ченная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
	без НДС	с НДС (10%)
1	150	165	общая система налого- обложения	13	150 * 13/100 = 19,50	165 - 150 = 15	150 + 19,50 = 169,50	169,50 * 10/100 = 16,95	150 + 19,5 + 16,95 = 186,45	-	186,45 - 165 - 16,95 + 15 = 19,50
2	150	165	ЕНВД или УСН	13	150 * 13/100 = 19,50	-	-	-	-	165 + 19,50 = 184,50	184,50 - 165 = 19,50

Пример 2. Организация розничной торговли, находящаяся на общей системе налогообложения приобретает ЖНВЛП у оптовой организации, находящейся на общей системе налогообложения, и применившей предельный размер оптовой надбавки в размере 13%.


Фактическая отпускная цена произ- водителя, руб. без НДС		Размер приме- няемой рознич- ной над- бавки, %	Размер приме- няемой розничной надбавки, руб.	Цена приобре- тения ЖНВЛП у постав- щика, находя- щегося на общей	Цена приобре- тения ЖНВЛП у постав- щика, находя- щегося на общей	Цена приобре- тения у постав- щика - плательщика ЕНВД или	Вхо- дящий НДС, руб. (будет принят к вычету)	Отпуск- ная цена органи- зации рознич- ной торгов- ли, руб.	НДС, начис- ленный органи- зацией рознич- ной торгов- ли, руб.	Отпуск- ная цена органи- зации рознич- ной торговли с НДС,	Над- бавка, полу- ченная после уплаты и приня- тия к
без НДС	с НДС (10%)			системе налого- обло- жения, руб. без НДС	системе налого- обло- жения, руб. с НДС	находя- щегося на УСН, руб.		без НДС		руб.	вычету НДС, руб.
150	165	25%	150 * 25/ 100 = 37,50	169,50	186,45	-	186,45 - 169,50 = 16,95	169,50 + 37,50 = 207,00	207,00 * 10/100 = 20,70	207,00 + 20,70 = 227,70	227,70 - 186,45 - 20,70 + 16,95 = 37,50

Пример 3. Организация розничной торговли, находящаяся на общей системе налогообложения приобретает ЖНВЛП у оптовой организации, находящейся на УСН или являющейся плательщиком ЕНВД, и применившей предельный размер оптовой надбавки в размере 13%.


Фактическая отпускная цена произ- водителя, руб. без НДС		Размер приме- няемой рознич- ной над- бавки, %	Размер приме- няемой розничной надбавки, руб.	Цена приобре- тения ЖНВЛП у постав- щика, находя- щегося на общей	Цена приобре- тения ЖНВЛП у постав- щика, находя- щегося на общей	Цена приобре- тения у постав- щика - платель- щика ЕНВД или находя-	Вхо- дящий НДС, руб. (будет принят к вычету)	Отпуск- ная цена органи- зации рознич- ной торгов- ли, руб.	НДС, начис- ленный органи- зацией рознич- ной торгов- ли, руб.	Отпуск- ная цена органи- зации рознич- ной торговли с НДС,	Над- бавка, полу- ченная после уплаты и приня- тия к
без НДС	с НДС (10%)			системе налого- обло- жения, руб. без НДС	системе налого- обло- жения, руб. с НДС	щегося на УСН, руб.		без НДС		руб.	вычету НДС, руб.
150	165	25%	150 * 25/ 100 = 37,50	-	-	184,50	-	184,50 + 37,50 = 222,00	222,00 * 10/100 = 22,20	222,00 + 22,20 = 244,20	244,20 - 184,50 - 22,20 = 37,50

Пример 4. Организация розничной торговли, находящаяся на УСН или являющаяся плательщиком ЕНВД, приобретает ЖНВЛП у оптовой организации, находящейся на общей системе налогообложения и применившей предельный размер оптовой надбавки в размере 13%.


Фактическая отпускная цена производителя, руб.		Размер приме- няемой розничной надбавки, %	Размер приме- няемой розничной надбавки, руб.	Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе	Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находяще-	Отпускная цена орга- низации розничной торговли, руб.	Надбавка органи- зации розничной торговли, руб.
без НДС	с НДС (10%)			налогообложения, руб. с НДС	гося на УСН, руб.
150	165	25%	150 * 25/100 = 37,50	186,45	-	186,45 + 37,50 = 223,95	223,95 - 186,45 = 37,50

Пример 5. Организация розничной торговли, находящаяся на УСН или являющаяся плательщиком ЕНВД, приобретает ЖНВЛП у оптовой организации, находящейся на УСН или являющейся плательщиком ЕНВД, и применившей предельный размер оптовой надбавки в размере 13%.


Фактическая отпускная цена производителя, руб.		Размер приме- няемой розничной надбавки, %	Размер приме- няемой розничной надбавки, руб.	Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе	Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находяще-	Отпускная цена органи- зации розничной торговли,	Надбавка органи- зации розничной торговли, руб.
без НДС	с НДС (10%)			налогообложения, руб. с НДС	гося на УСН, руб.	руб.
150	165	25%	150 * 25/100 = 37,50	-	184,5	184,50 + 37,50 = 222,00	222,00 - 184,50 = 37,50

Электронный текст документа

подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и «Техэксперт»