3.1. К затратам, связанным с приобретением ценных бумаг, относятся:
расходы на оплату услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок;
другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Перечисленные в настоящем пункте затраты представляют собой дополнительные затраты, которые не были бы понесены, если бы некредитная финансовая организация не приобретала ценную бумагу.
3.2. Затраты, указанные в пункте 3.1 настоящего Положения, принятые некредитной финансовой организацией к оплате до даты приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 "Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или расчетов некредитной финансовой организации по прочим операциям: счета раздела 2, раздела 3 или раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее при совместном упоминании - счета по учету денежных средств или расчетов). Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется в рублях по официальному курсу на дату их осуществления.
В случае если некредитная финансовая организация в последующем не принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Комиссионные и аналогичные расходы" раздела "Расходы по другим операциям")
Кредит счета N 50905 "Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг".
В случае несущественности затрат, указанных в пункте 3.1 настоящего Положения, принятых к оплате до даты приобретения ценных бумаг, некредитная финансовая организация имеет право установить иной порядок учета этих затрат, при котором понесенные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, в день их осуществления относятся на расходы следующей бухгалтерской записью:
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4494-У)
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Комиссионные и аналогичные расходы" раздела "Расходы по другим операциям")
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4494-У)
Кредит счета по учету денежных средств или расчетов.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4494-У)
Критерии существенности понесенных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, утверждаются некредитной финансовой организацией в учетной политике.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4494-У)
3.3. При наступлении первой по сроку даты поставки или расчетов по договорам (сделкам) сумма сделки отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" (далее - счет N 47408)
Кредит счета N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" (далее - счет N 47407).
____________________________________________________________________
С 1 января 2025 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6257-У в пункт 3.3 настоящего Указания будут внесены изменения.
____________________________________________________________________
3.4. На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на счет N 47408 (для ценных бумаг, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости в соответствии с главой 11 настоящего Положения) следующей бухгалтерской записью:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У. - См. предыдущую редакцию)