2.1. При первоначальном признании выданных (размещенных) денежных средств по договорам займа и по договорам банковского вклада в бухгалтерском учете отражаются суммы займов и депозитов, фактически перечисленные (переданные) некредитной финансовой организацией по указанным договорам.
Выдача (размещение) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20601 "Депозиты в кредитных организациях", N 20602 "Депозиты в банках-нерезидентах", N 48501 "Займы, выданные юридическим лицам", N 48601 "Займы, выданные физическим лицам", N 48701 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам", N 48801 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам", N 48901 "Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам", N 49001 "Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам", N 49101 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам", N 49201 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам", N 49301 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям", N 49401 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям" или N 49501 "Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" (далее - счета по учету размещенных денежных средств)
Кредит счета по учету денежных средств, счета по учету расчетов (далее при совместном упоминании - счет по учету денежных средств или расчетов).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6258-У. - См. предыдущую редакцию)
2.2. Перечисление денежных средств некредитной финансовой организацией в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада, в том числе в счет будущих периодов, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20607 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях", N 20608 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах", N 48506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам", N 48606 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам", N 48706 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам", N 48806 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам", N 48906 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам", N 49006 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам", N 49106 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам", N 49206 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам", N 49306 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям", N 49406 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям" или N 49506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" (далее - счета по учету расчетов по расходам, связанным с размещением средств)
Кредит счета по учету денежных средств или расчетов.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 7 ноября 2016 года N 4179-У. - См. предыдущую редакцию)
2.2_1. По договору займа или по договору банковского вклада, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочие расходы (затраты по сделке) отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу отчета о финансовых результатах, установленному Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года N 39282, 8 июня 2016 года N 42473, 20 декабря 2016 года N 44832 (далее - символ ОФР), 41105, 41106, 41403, 41404, 41412-41422)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6258-У. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
С 1 января 2025 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6258-У абзац второй пункта 2.2_1 настоящего Решения будет изложен в новой редакции.
____________________________________________________________________
Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям", счета N 47423 "Требования по прочим финансовым операциям".
Перечисление денежных средств некредитной финансовой организацией в оплату прочих расходов (затрат по сделке) по договору займа или по договору банковского вклада, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям", счета N 47423 "Требования по прочим финансовым операциям"
Кредит счета по учету денежных средств.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4492-У)
2.3. При первоначальном признании выданных (размещенных) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада в случае признания ЭСП по указанному договору нерыночной и при условии, что справедливая стоимость выданных (размещенных) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада основывается на модели оценки, при которой используются только данные наблюдаемого рынка, к нему применяется рыночная процентная ставка в качестве ЭСП при определении его справедливой стоимости при первоначальном признании.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 7 ноября 2016 года N 4179-У. - См. предыдущую редакцию)
2.3.1. По договору займа или договору банковского вклада признается расход, если подлежащая применению рыночная ставка в качестве ЭСП выше первоначально рассчитанной и признанной нерыночной ЭСП.
Сумма признаваемого расхода отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 41601-41639)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6258-У. - См. предыдущую редакцию)
Кредит счета N 20611 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20612 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах", N 48508 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам", N 48608 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам", N 48708 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48808 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48908 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49008 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49108 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49208 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49308 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49408 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям" или N 49508 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" (далее - счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость размещенных средств).