ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 26 сентября 2022 года N 6258-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П
На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 сентября 2022 года N ПСД-57):
________________
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2021, N 27, ст.5187.
1. Внести в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"
следующие изменения:
________________
Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39330, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 7 ноября 2016 года N 4179-У (зарегистрировано Минюстом России 20 декабря 2016 года, регистрационный N 44834), от 14 августа 2017 года N 4492-У (зарегистрировано Минюстом России 5 сентября 2017 года, регистрационный N 48082), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156).
1.1. В пункте 1.3:
абзацы первый - третий изложить в следующей редакции:
"1.3. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче денежных средств некредитной финансовой организацией по договору займа является дата передачи денежных средств заемщику.
Датой отражения в бухгалтерском учете операций по размещению денежных средств некредитной финансовой организацией по договору банковского вклада является дата поступления денежной суммы депозита на счет по депозиту, открытый некредитной финансовой организации в кредитной организации.
Датой отражения в бухгалтерском учете возврата суммы займа является, если иное не предусмотрено законом или договором займа, дата передачи ее займодавцу, в том числе дата поступления соответствующей суммы денежных средств в банк, в котором открыт банковский счет займодавца.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Существенное изменение условий договора займа или договора банковского вклада должно отражаться некредитной финансовой организацией в бухгалтерском учете как прекращение признания договора займа или договора банковского вклада с существующими условиями и последующее признание договора займа или договора банковского вклада с измененными условиями на дату, когда обязательства сторон считаются измененными.
Бухгалтерский учет прекращения признания договора займа или договора банковского вклада в результате существенного изменения их условий осуществляется в соответствии с подпунктом 2.16.14 пункта 2.16 настоящего Положения.
Критерии признания изменения условий договора займа или договора банковского вклада существенным некредитная финансовая организация должна утвердить в учетной политике.".
1.2. Пункт 1.3_1 дополнить абзацами следующего содержания:
"Признание договора займа, в отношении которого заключено соглашение о финансировании участия в кредите (займе), прекращается (частично прекращается) при соблюдении условий прекращения признания в соответствии с разделом 3.2 МСФО (IFRS) 9.
Бухгалтерский учет прекращения признания договора займа, в отношении которого заключено соглашение о финансировании участия в кредите (займе), осуществляется в соответствии с подпунктом 2.16.14 пункта 2.16 настоящего Положения.".
1.3. Пункт 1.8 дополнить абзацем следующего содержания:
"ЭСП не рассчитывается, и метод ЭСП не применяется к договорам займа и договорам банковского вклада, классифицированным как долевые инструменты в соответствии с пунктом 16 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135) (далее - долевой инструмент).".
1.4. Пункт 1.10 дополнить словами ", за исключением процентов по долевым инструментам".
1.5. В пункте 1.18:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"1.18. Некредитная финансовая организация на дату выдачи (размещения) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада должна отразить их на счетах по учету выданных займов или на счетах по учету депозитов в сумме оценки в соответствии с пунктом 5.1.1 МСФО (IFRS) 9, за исключением случая, указанного в пункте 2.4 настоящего Положения.";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, указанном в пункте 2.4 настоящего Положения, некредитная финансовая организация на дату выдачи (размещения) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада должна отразить их на счетах по учету выданных займов или на счетах по учету депозитов в сумме оценки в соответствии с подпунктом "b" пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9.".
1.6. В пункте 1.19:
в абзаце втором слова "ценой по договору" заменить словами "выданной (размещенной) по договору суммой займа или суммой банковского вклада (далее - цена сделки)";
в абзаце третьем слова "ценой по договору" заменить словами "ценой сделки".
1.7. Первое предложение пункта 1.22 дополнить словами ", а также в случае, когда изменение условий договора займа или договора банковского вклада не приводит к прекращению признания".
1.8. Абзац третий пункта 1.23_1 изложить в следующей редакции:
"При применении метода ЭСП по выданным (размещенным) займам и депозитам некредитная финансовая организация руководствуется требованиями МСФО (IFRS) 9.".
1.9. Абзац четвертый пункта 2.1 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета по учету денежных средств, счета по учету расчетов (далее при совместном упоминании - счет по учету денежных средств или расчетов).".
1.10. В пункте 2.2_1:
в абзаце втором слова "подразделов "По размещенным депозитам", "По прочим средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования, предоставленным", "По операциям с прочими предоставленными средствами", "По выданным займам" раздела "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" заменить цифрами "41105, 41106, 41403, 41404, 41412-41422";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу отчета о финансовых результатах, предусмотренному планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2021, N 27, ст.5187) (далее - символ ОФР), 41105, 41106, 41403, 41404, 41412-41422)".
1.11. В пункте 2.3:
абзац третий подпункта 2.3.1 изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 41601-41639)";
абзац четвертый подпункта 2.3.2 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 32601-32639).".
1.12. В пункте 2.4:
в абзаце первом слова "выданной (размещенной) по договору суммой (далее - цена сделки)" заменить словами "ценой сделки";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 32601-32639).";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 41601-41639)".
1.13. В пункте 2.5:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71001 "Процентные доходы" (по соответствующему символу ОФР 31118-31132).";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Начисление процентов по долевым инструментам отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету начисленных процентов по размещенным средствам
Кредит счета N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 32103-32106, 32404, 32406, 32414, 32415, 32425, 32426).".
1.14. Абзац третий пункта 2.9 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71002 "Комиссионные доходы" (по соответствующему символу ОФР 31218-31228).".
1.15. В пункте 2.11:
абзац первый после слова "убыток," дополнить словами "за исключением долевых инструментов,";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы" (по соответствующему символу ОФР 31318-31332)".
1.16. В пункте 2.14:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 32101-32106, 32401-32433).";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР 41101-41106, 41401-41433)".
1.17. В пункте 2.15:
абзац третий подпункта 2.15.1 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по соответствующему символу ОФР 31518-31530).";
абзац второй подпункта 2.15.2 изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по соответствующему символу ОФР 31618-31630)".
