Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
12.12.20X1.
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 47408 | 3000-00 |
Кредит счета N | 47407 | 3000-00 |
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52601 | 3000-00 |
Кредит счета N | 47408 | 3000-00 |
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 47407 | 3000-00 |
Кредит счета N | 20501 | 3000-00 |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Отражение требования:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 93313 | 350000-00 |
Кредит счета N | 99997 | 350000-00 |
Отражение обязательства:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 99996 | 349900-00 |
Кредит счета N | 96513 | 349900-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):
Номер | Код валют | Остатки | |
счета | (драгоценных металлов) | в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 810 | 0-00 | |
52601 | 810 | 3000-00 | |
93313 | 810 | 350000-00 | |
96513 | 810 | 349900-00 | |
99996 | 810 | 349900-00 | |
99997 | 810 | 350000-00 | |
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52601 | 900-00 |
Кредит счета N | 71509 | 900-00 |