5.1. По договору, в результате которого производится покупка базисного (базового) актива (за исключением иностранной валюты), прекращение признания производного финансового инструмента в бухгалтерском учете осуществляется в следующем порядке.
Сумма сделки отражается в валюте расчетов на счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
По договору, в результате которого производится покупка базисного (базового) актива в виде иностранной валюты, суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств отражаются на счетах N 47407, N 47408 в соответствующих валютах.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
5.1.1. По сделкам на покупку иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи.
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом N 47408.
Разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, или разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальным курсам на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета N 47408 на счета по учету доходов или расходов от операций с иностранной валютой (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 37101-37106, расходы - по соответствующему символу ОФР 47101-47106).
Суммы требований и обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов списываются со счетов N 47408, N 47407 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
5.1.2. По сделкам на приобретение ценных бумаг справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом N 47408.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
5.1.3. По сделкам на приобретение драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи.
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом N 47408.
Разница между стоимостью приобретения драгоценных металлов по курсу сделки, увеличенной на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенной на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и стоимостью драгоценных металлов по учетной цене, действующей на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета N 47408 на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 37301-37305, расходы - по соответствующему символу ОФР 47301-47305).
Учетная (балансовая) стоимость драгоценных металлов отражается на счетах по учету драгоценных металлов в корреспонденции со счетом N 47408.
Сумма обязательств на уплату денежных средств по мере осуществления расчетов списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
5.1.4. По сделкам на приобретение прочих базисных (базовых) активов осуществляются следующие бухгалтерские записи.
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом N 47408.
Стоимость базисного (базового) актива отражается на соответствующих счетах по учету базисного (базового) актива в корреспонденции со счетом N 47408.
Сумма обязательств на уплату денежных средств по мере осуществления расчетов списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
5.2. По договору, в результате которого производится продажа базисного (базового) актива (за исключением иностранной валюты), прекращение признания производного финансового инструмента в бухгалтерском учете осуществляется в следующем порядке.
Сумма сделки отражается в валюте расчетов на счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
По договору, в результате которого производится продажа базисного (базового) актива в виде иностранной валюты, суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств отражаются на счетах N 47407, N 47408 в соответствующих валютах.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)