3.1. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План) (приложение N 1).
3.2. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
Проект Плана на следующий календарный год не позднее 1 декабря текущего календарного года представляется на утверждение Директору.
3.3. План включает в себя объекты проверки, темы аудиторских проверок, проверяемый период, месяц начала и срок проведения проверки, количество членов аудиторской группы и ответственных исполнителей.
План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
3.4. В Плане предусматриваются аудиторские проверки, осуществляемые по следующим направлениям:
аудит эффективности расходов бюджета на социальное обеспечение и иные выплаты населению;
аудит формирования (ведения) и исполнения бюджетных смет получателями средств федерального бюджета;
аудит осуществления Федеральной службой судебных приставов полномочий главного распорядителя средств федерального бюджета, главного администратора (администратора) доходов бюджета;
аудит эффективности расходов бюджета на капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности;
аудит достоверности и полноты бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;
аудит исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
3.5. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов, источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода. Охват проверяемого периода включает период текущего года до начала проведения аудиторской проверки.
3.6. При планировании аудиторских проверок должностными лицами субъекта аудита (далее - руководитель аудиторской группы) учитываются:
3.6.1. Значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ФССП России в случае неправомерного исполнения этих операций;
3.6.2. Факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3.6.3. Наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
3.6.4. Степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;
3.6.5. Возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки; наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок;
3.6.6. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.7. В целях составления Плана субъекта аудита проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.8. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (приложение N 2), которая утверждается Директором или лицом, его замещающим, не позднее чем за 15 рабочих дней до начала аудиторской проверки.
Программа аудиторской проверки должна содержать наименование (камеральная, выездная, комбинированная) и тему аудиторской проверки, сроки ее проведения, наименование объекта аудита, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки.
3.9. Программа аудиторской проверки может содержать общие вопросы в части:
3.9.1. Организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
3.9.2. Применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных;