ПИСЬМО
от 7 апреля 2015 года N ЕД-4-15/5752
О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
В целях реализации Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" ФНС России сообщает следующее.
В рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (далее - Письмо) приложение N 2 (форма сообщения (с требованием представления пояснений) изложить в редакции в соответствии с приложением N 1 к настоящему письму.
Пункт 2.7 Письма дополнить следующими абзацами:
"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговым органом при направлении сообщения (с требованием представления пояснений) в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса используются формы приложений согласно приложениям 2.1-2.9 к настоящим рекомендациям.
В целях упрощения процедуры обработки сообщения (с требованием представления пояснений), направленного налоговым органом в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, в составе указанного документа дополнительно формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2.10 к настоящим рекомендациям.
При этом, налогоплательщик при представлении пояснений на сообщение (с требованием представления пояснений), полученное в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, вправе использовать рекомендуемую форму ответа. Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган приведены в приложении 2.11 к настоящим рекомендациям.
Ответ, составленный по рекомендуемой форме в соответствии с приложением 2.11 к настоящему письму, направляется налогоплательщиком в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@".
Настоящее письмо необходимо довести до сведения подведомственных налоговых органов для исполнения.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров
(полное наименование организации |
Сообщение N ____
(с требованием представления пояснений)
(место составления) | (дата) |
(наименование налогового органа) | |||||||
в соответствии со статьей | |||||||
(25.14/88/105.29) | |||||||
Российской Федерации сообщает, что | . | ||||||
(причины направления настоящего требования) | |||||||
Учитывая изложенное, в течение | дней со дня получения | ||||||
(количество) | |||||||
настоящего требования необходимо представить пояснения или в течение | дней | ||||||
(количество) | |||||||
. | |||||||
(внести соответствующие исправления/представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях) | |||||||
Сообщение (с требованием представления пояснений) получил | |||||||
. | |||||||
(дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия) | |||||||
________________ Отчество указывается при наличии. КПП указывается для организаций. Нужное указать. Указывается срок, установленный статьей, на основании которой направляется настоящее требование. Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе. |
Приложение N 2
Приложение N 2.1
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705
Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________
Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.
N п/п (Строка 005) | Код вида операции (Стр.010) | Номер счета- | Дата счета- | Номер исправ- | Дата исправ- | Номер корректи- | Дата корректи- | Номер исправ- | Дата исправ- | Номер документа, подтверж- | Дата документа, подтверж- | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест- | ИНН Продавца (Стр.130) | Сведения о посреднике (комис- | Номер таможенной декларации (Стр.150) | код валюты по ОКВ (Стр.160) | Стоимость покупок по счету- | Сумма налога по счету- | Спра- |
(Стр.080) | (Стр.090) | прав (Стр.120) | ИНН посредника | ровочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета- | ровочному счету-фактуре, прини- | ||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
Приложение N 2
Приложение N 2.2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705
Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________
Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.
N п/п (Строка 008) | Код вида операции (Стр.010) | Номер счета- | Дата счета- | Номер исправ- | Дата исправ- | Номер корректи- | Дата корректи- | Номер исправ- | Дата исправ- | Номер документа, подтверж- | Дата документа, подтверж- | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест- | ИНН Продавца (Стр.130) | Сведения о посреднике (комис- | Номер таможенной декларации (Стр.150) | код валюты по ОКВ (Стр.160) | Стоимость покупок по счету- | Сумма налога по счету- | Спра- |
(Стр.080) | (Стр.090) | прав (Стр.120) | ИНН посредника | счету- | ровочному счету- | ||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
Приложение N 2
Приложение N 2.3
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705
Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________
Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.
N п/п (Стр. | Код вида операции (Стр.010) | Номер счета- | Дата счета- | Номер исправ- | Дата исправ- | Номер корректи- | Дата корректи- | Номер исправ- | Дата исправ- | ИНН Покупа- | Сведения о посреднике (комис- | Номер документа, подтверж- | Дата документа, подтверж- | код валюты по ОКВ (Стр.140) | Стоимость продаж по счету- | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в руб. и коп., по ставке | Сумма налога по счету- | Стоимость продаж, освобож- | Спра- | |||
ИНН посредника | (включая налог): в валюте счета- | 18% (Стр. | 10% (Стр. | 0% (Стр. | 18% (Стр. | 10% (Стр. | ровочному счету- | |||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
Приложение N 2
Приложение N 2.4
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705
Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________