5.1. Поля 4.0.1-4.0.4 содержат сведения о налогоплательщике - участнике контролируемой сделки, в отношении которого будет проводиться анализ деятельности, взаимозависимости с другими участниками контролируемой сделки, коммерческих и (или) финансовых условий сделки и функциональный анализ. Для выбора налогоплательщика необходимо заполнить поле 4.0.2 "ИНН". Поля 4.0.1, 4.0.3 и 4.0.4 отображаются автоматически в соответствии с информацией, содержащейся в информационном ресурсе "Трансфертная цена" по анализируемой контролируемой сделке в отношении выбранного налогоплательщика.
5.2. Поля 4.0.1-4.9.3 являются множественными, что позволяет при необходимости провести анализ в отношении нескольких налогоплательщиков в целях выбора тестируемой стороны в поле 4.10 "Выбор тестируемой стороны".
5.3. Поля 4.1.1-4.1.5 содержат сведения о заключенных Соглашениях о ценообразовании для целей налогообложения, имеющиеся в информационном ресурсе "Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения". Сведения заполняются автоматически после заполнения поля 4.0.2. "ИНН".
5.4. В поле "Описание деятельности налогоплательщика" (4.2.1) заносятся данные о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, участвующего в исследуемой контролируемой сделке. В поле "Наименование источника" (4.2.2) заносится информация, об источнике данных. В поле 4.2.3.1 заносятся скан-образы документов, подтверждающих данные о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. В поле "Вывод 1" (4.2.4) заносится окончательный вывод о характере финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
5.5. Поля 4.2.1-4.2.3 являются множественными, что позволяет занести информацию по всем НП, участвующим в исследуемой контролируемой сделке.
5.6. Поля 4.3.1-4.3.5 содержат сведения о характере взаимозависимости сторон анализируемой сделки. В поле 4.3.1 "Наименование ВЗЛ" указывается полное наименование и регистрационные данные юридического лица, ФИО и регистрационные данные физического лица. В поле 4.3.2 "Характер взаимозависимости" отражается характер взаимозависимости с другими участниками анализируемой сделки путем выбора соответствующего значения из Справочника 3. В поле 4.3.3 "Наименование источника" отражаются источники информации, на основании которых установлена взаимозависимость, указанная в Поле 4.3.2. В поле 4.3.4.1 заносятся скан-образы документов, подтверждающих данные о наличии и характере взаимозависимости. В поле 4.2.4 "Вывод 2" заносится окончательный вывод о наличии, характере и основании признания взаимозависимыми участников контролируемой сделки.
5.7. Поля 4.3.1-4.3.5 являются множественными, что позволяет занести информацию по всем НП, участвующим в исследуемой контролируемой сделке.
5.8. В поля 4.4.1-4.4.3 заносятся основания, по которым анализируемая сделка признается контролируемой. Следует отметить, что указанные поля являются множественными, что позволяет заносить одновременно несколько оснований. Поле "Вывод 3" содержит окончательный вывод о признании сделки контролируемой.
5.9. В поле 4.5 заносится период времени, выбранный для анализа, в поле 4.6 - обоснование выбранного периода.
5.10. Поля 4.7.1-4.7.7 предназначены для занесения информации по определению факторов сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой и сопоставляемых сделок. Факторы сопоставимости определяются в соответствии со статьей 105.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные поля заполняются вручную. Для заполнения полей 4.7.2 и 4.7.4 используются соответствующие справочники. Поле "Вывод 4" содержит окончательный вывод в отношении сопоставимости/несопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой и сопоставляемых сделок.
5.11. Поля 4.8.1-4.11.4.1 заполняются при необходимости проведения функционального анализа сторон контролируемой сделки в соответствии со статьей 105.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
5.12. В поле "Функция, выполняемая стороной сделки" (4.8.1) заносится функция, выполняемая налогоплательщиком в контролируемой сделке в соответствии со Справочником 7. В полях 4.8.2.1-4.8.2.2 приводится описание анализируемой функции, в поле 4.8.2.3.1 заносятся документы, подтверждающие данное описание. Следует отметить, что поля 4.8.2.1-4.8.2.3 являются множественными, что позволяет охарактеризовать анализируемую функцию с использованием информации, полученной из различных источников. В свою очередь, поля 4.8.1-4.8.2 также являются множественными, что позволяет провести анализ всех функций, выполняемых налогоплательщиком в анализируемой сделке.
5.13. В поле "Вывод 6" (4.8.3) отражаются функции налогоплательщика в рамках анализируемой контролируемой сделки, выявленные в процессе исследования, их характеристики, а также оценивается влияние выявленных функций на величину прибыли (выручки, доходов) и (или) убытков (затрат, расходов) полученных налогоплательщиком в анализируемой сделке.
5.14. В поле "Риск, принимаемый стороной сделки" (4.9.1) в соответствии со Справочником 8 заносится наименование риска, который несет налогоплательщик в контролируемой сделке. В полях 4.9.2.1-4.9.2.2 приводится характеристика принимаемого риска, в поле 4.9.2.3.1 заносятся документы, подтверждающие данное описание. Следует отметить, что поля 4.9.2.1-4.9.2.3 являются множественными, что позволяет привести описание анализируемого риска с использованием информации, полученной из различных источников. В свою очередь, поля 4.9.1-4.9.2 также являются множественными, что позволяет провести анализ всех рисков, налогоплательщика в анализируемой сделке.
5.15. В поле "Вывод 7" (4.9.3) отражаются риски налогоплательщика в рамках анализируемой контролируемой сделки, выявленные в процессе исследования, их характеристики, а также оценивается влияние отнесенных к налогоплательщику рисков на величину его прибыли (выручки, доходов) и (или) убытков (затрат, расходов) полученных в анализируемой сделке.
5.16. Поля 4.10.1-4.10.4 предназначены для отражения информации по выбору тестируемой стороны сделки. При этом в поле 4.10.1 "Описание сделки с учетом функционального анализа сделки" приводится соответствующее описание анализируемой контролируемой сделки с учетом выявленных характеристик сопоставимости анализируемой сделки, выполняемых функций сторонами сделки и принятых ими рисков. В поле 4.10.2 "Обоснование выбора тестируемой стороны" приводится информация о стороне анализируемой сделки, доходы (прибыль, выручка) которой в рамках анализируемой сделки будут с применением методов, установленных статьей 105.7 Кодекса, сравниваться доходами (прибылью, выручкой) сопоставимых независимых компаний, полученными в сделках с независимыми контрагентами, а также приводится обоснование сделанного выбора. В поле 4.10.3 "Вывод 8" приводится выбранная для сопоставления сторона контролируемой сделки, ее описание с учетом результатов функционального анализа, а также обосновывается сделанный выбор. При необходимости, в множественное поле 4.10.4.1 заносятся документы, подтверждающие выводы, отраженные в поле 4.10.3.
5.17. Поля 4.11.1-4.11.4 предназначены отражения предварительно рекомендуемого метода, используемого при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в анализируемой сделке. Рекомендуемый метод заносится в поле 4.11.1 путем выбора из Справочника 9. В поле 4.11.2 приводится обоснование сделанного выбора. В поле 4.11.3 отражается рекомендуемый метод, приводится обоснование сделанного выбора, в том числе с учетом анализа возможностей использования всех методов, предусмотренных статьей 105.7. Кодекса. При необходимости, в множественное поле 4.11.4.1 заносятся документы, подтверждающие выводы, отраженные в поле 4.11.3.
5.18. При выборе метода сопоставимых рыночных цен поля 4.8-4.9.3 могут не заполняться.
5.19. Поля 4.12.1-4.12.4 предназначены для отражения сведений об использовании информации из внешних источников о сопоставимых сделках (компаниях) и о надежности этих источников. Ввиду того, что указанные поля являются множественными, имеется возможность занесения сведений обо всех внешних источниках, используемых в ходе исследования контролируемой сделки. В множественное поле 4.12.3.1 заносятся документы, подтверждающие сведения о внешних источниках информации. В поле 4.12.4 "Вывод 10" приводится информация о наличии источников информации в целях проведения анализа контролируемой сделки, степени достоверности имеющейся в них информации, а также о наличии либо отсутствии возможности использования содержащейся в них информации.
5.20. Поля 4.13.1-4.13.4 позволяют провести сопоставление сведений из внешних источников с информацией, содержащихся в информационных ресурсах ФНС России. При необходимости, в множественное поле 4.13.2.1 заносятся документы, полученные из информационных ресурсов ФНС России. В поле 4.13.3 "Вывод 11" приводится информация о соответствии информации внешних и внутренних источников в отношении анализируемой сделки, приводится дополнительная информация, которая может быть важна при рассмотрении анализируемой сделки, отсутствующая во внешних источниках, а также акцентируется внимание на информации, полученной от территориальных налоговых органов в ходе проведения аналитической работы и (или) мероприятий налогового контроля.
5.21. В поле 4.14 "Метод определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения в анализируемой сделке" отражается информация о методе, который с учетом наличия либо отсутствия информации из общедоступных источников и ресурсов ФНС России позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии либо несоответствии цены, примененной в анализируемой сделке, рыночным ценам. Соответствующее значение метода выбирается из Справочника 9, обоснование выбора метода приводится в поле 4.15 "Обоснование выбора метода". Обоснование приводится с учетом анализа возможности использования всех предусмотренных статьей 105.7 Кодекса методов во взаимосвязи с применением имеющейся информации из общедоступных источников.
5.22. В поле 4.16 "Показатель рентабельности" в соответствии со статьей 105.8 Кодекса приводится финансовый показатель, который будет использоваться для расчета дохода (прибыли, выручки) в анализируемой сделке. Соответствующий финансовый показатель выбирается из Справочника 11. Поле 4.16 активно при выборе в пункте 4.14 методов предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 105.7 Кодекса. В поле 4.17 приводится обоснование выбора соответствующего показателя рентабельности.
5.23. В поле 4.18 "Вывод 12" отражается окончательный выбор метода определения доходов (прибыли, выручки) в анализируемой сделке, выбранный показатель рентабельности, а также обоснование сделанного выбора. Множественное поле 4.19.1 позволяет подтвердить выбор метода и показателя рентабельности документами, которые учитывались в ходе анализа методов.
5.24. Поля 4.20.1-4.20.3 предназначены для отражения результатов поиска потенциально сопоставимых сделок (компаний), с указанием источника информации о сопоставимых сделках и приложением использовавшихся документов и произведенных аналитических выборок. Поля 4.20.1-4.20.2 являются множественными, что позволяет сделать необходимое количество выборок с использованием различных источников информации для обеспечения максимальной сопоставимости и релевантности финальной выборки сделок (компаний). В поле 4.20.3 "Вывод 13" отражается результат поиска потенциально сопоставимых сделок (компаний), количество найденных сопоставимостей, интервал рыночных цен (рентабельности) сопоставимых сделок (компаний). При формировании финальной выборки путем добавления отдельных сопоставимостей из выборок по различным источникам, необходимо сделается окончательный вывод (поле 4.20.3) по всей финальной выборке.
5.25. В полях 4.21.1-4.21.8 отражается информация по расчету и применению корректировок, указанных в пункте 12 статьи 105.5 Кодекса, в целях обеспечения необходимой степени сопоставимости сопоставляемых сделок (компаний) с условиями анализируемой сделки. При этом указываются: показатель, подлежащий корректировке (поле 4.21.1), порядок расчета суммы корректировки, использованная формула (поле 4.21.2), сумма корректировки (поле 4.21.3), описывается порядок действий при проведении корректировки (поле 4.21.4), а также обосновывается необходимость проведения такой корректировки (поле 4.21.5) и общая сумма корректировки (поле 4.21.6). В поле 4.21.7.1 заносятся документы, подтверждающие правильность и обоснованность сделанных корректировок. Поля 4.21.1-4.21.7 являются множественными, что позволяет отразить все проведенные корректировки. В поле 4.21.8 "Вывод 14" обосновывается необходимость проведения корректировок и приводится полный расчет всех выполненных корректировок.
5.26. Поля 4.22.1-4.23.5.1 предназначены для интерпретации данных, расчета цены, которая имела бы место быть в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом в соответствии с требованиями статей 105.9-105.13 Кодекса производится расчет рыночной цены (доходов) для анализируемой сделки (поле 4.2.22), отражается формула примененная в таких расчетах (поле 4.22.1) и описание расчета рыночной цены (поле 4.22.3). В поле 4.22.4 отражается рыночная цена (сумма доходов), которая имела бы место быть в анализируемой сделке, в случае ее осуществления лицами, не являющимися взаимозависимыми. В поле 4.22.5 "Вывод 15" отражается произведенный расчет рыночной цены (доходов) в анализируемой сделке с указанием исходной информации для такого расчета, порядка его проведения и цены (доходов) которая в соответствии с принципом, изложенным в пункте 1 статьи 105.3 Кодекса, признается рыночной в анализируемой сделке. Произведенные расчеты подтверждаются документами, на основании которых производились расчеты рыночной цены (доходов), которые отражаются в множественном поле 4.22.6.1.
5.27. Поля 4.23.1-4.23.5.1 предназначены для оценки возможных налоговых последствий применения в контролируемой сделке цен не соответствующих рыночным ценам в случае проведения ФНС России проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При этом, в случае отсутствия обоснованных данных, полученных в результате исследования контролируемой сделки, а также последующего рассмотрения результатов анализа отделом досудебного аудита и юридическим отделом, об объемах налоговых последствий применения в контролируемой сделке цен не соответствующих рыночным ценам в случае проведения ФНС России проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, допускается не заполнять поля 4.23.1-4.23.5.1.
5.28. Поля 4.24-4.29.1 предназначены для заполнения по исходящим запросам. Поле "Номер запроса в рамках рассмотрения КС" (4.24) заполняется автоматически. Поле 4.29.1 предназначено для хранения оригинального документа исходящего запроса. При этом указанные поля являются множественными, что позволяет приложить все запросы, направленные в ходе анализа контролируемой сделки.