4.10. Инвестиционный налоговый вычет
Если инвестор не пользуется преференциальными режимами ТОР и СПВ и не имеет статуса регионального инвестиционного проекта, он может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом.
С 1 января 2021 г. в крае действует механизм ИНВ по налогу на прибыль организации (статья 10.5 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае").
Применение ИНВ уменьшает обязательства инвестора по налогу на прибыль в размере 80 процентов расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств (далее - ОС) и (или) на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение. Ставка для расчета предельной величины - 10 процентов.
ИНВ применяется к объектам ОС, относящимся к подгруппам "Здания", "Сооружения и передаточные устройства", "Машины и оборудование" третьей - десятой амортизационных групп (за исключением объектов ОС, относящихся к подгруппам "Здания", "Сооружения и передаточные устройства" восьмой - десятой амортизационных групп), за исключением объектов ОС, приобретенных налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам.
Право воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом также имеют инвесторы, осуществляющие комплексное развитие территории в целях строительства стандартного жилья.
Инвестор имеет право уменьшать обязательства инвестора по налогу на прибыль в размере 100 процентов расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 процентов расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, которые безвозмездно переданы в краевую государственную или муниципальную собственность. Ставка для расчета предельной величины - 5 процентов.
ИНВ применяется к налогу, исчисляемому за тот налоговый (отчетный) период, в котором:
- соответствующий объект ОС введен в эксплуатацию;
- изменена первоначальная стоимость объекта ОС в результате достройки, дооборудования и т.д.
Если ИНВ не получается применить полностью в период ввода объекта ОС в эксплуатацию (по причине превышения ИНВ его предельной величины), это можно сделать в четырех последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31 декабря 2027 г.