4.10. Инвестиционный налоговый вычет
Если инвестор не пользуется преференциальными режимами ТОР и СПВ и не имеет статуса регионального инвестиционного проекта, он может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом.
С 1 января 2021 г. в крае действует механизм инвестиционного налогового вычета (далее также - ИНВ) по налогу на прибыль организации (статья 10.5 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае").
Применение инвестиционного налогового вычета уменьшает обязательства инвестора по налогу на прибыль в размере 80 процентов расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств (далее - ОС) и (или) на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение. Ставка для расчета предельной величины - 10 процентов.
ИНВ применяется к объектам ОС, относящимся к подгруппам: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование третьей - десятой амортизационным группам (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам), за исключением объектов ОС, приобретенных налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам.
Правом воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом также имеют инвесторы, осуществляющие комплексное развитие территории в целях строительства стандартного жилья.
Инвестор имеет право уменьшать обязательства инвестора по налогу на прибыль в размере 100 процентов расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур и 80 процентов расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, которые безвозмездно переданы в краевую государственную или муниципальную собственность. Ставка для расчета предельной величины - 5 процентов.
ИНВ применяется к налогу, исчисляемому за тот налоговый (отчетный период), в котором:
- соответствующий объект ОС введен в эксплуатацию;
- изменена первоначальная стоимость объекта в результате достройки, дооборудования и т.д.
Если ИНВ не получается применить полностью в период ввода объекта в эксплуатацию (по причине превышения ИНВ его предельной величины), это можно сделать в четырех последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31 декабря 2027 г.