РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

(с изменениями на 8 августа 2024 года)

(редакция, действующая с 1 января 2023 года)

Принят
Государственной Думой
22 марта 2022 года

Одобрен
Советом Федерации
23 марта 2022 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2002, N 1, ст.2; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3231; 2005, N 45, ст.4585; 2006, N 31, ст.3436; 2008, N 26, ст.3022; 2010, N 31, ст.4198; N 48, ст.6247; 2011, N 30, ст.4575; N 47, ст.6611; 2013, N 30, ст.4081; N 40, ст.5037, 5038; N 52, ст.6985; 2014, N 14, ст.1544; N 45, ст.6157, 6158; N 48, ст.6657, 6660; 2015, N 18, ст.2616; 2016, N 22, ст.3092; N 27, ст.4176; N 49, ст.6844; 2017, N 1, ст.16; N 49, ст.7307, 7312, 7315; 2018, N 30, ст.4534; N 32, ст.5095; N 45, ст.6828; N 49, ст.7496; 2019, N 23, ст.2908; N 39, ст.5375; 2020, N 14, ст.2032; N 46, ст.7212; 2021, N 8, ст.1196; N 24, ст.4217; N 27, ст.5133; Российская газета, 2022, 11 марта) следующие изменения:

1) в статье 4:

а) в подпункте 2 пункта 3 слова "настоящим Кодексом" заменить словами "законодательством Российской Федерации о налогах и сборах";

б) в абзаце первом пункта 4 слова "субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах" заменить словами "о налогах и сборах";

2) в пункте 4 статьи 75:

а) в абзаце втором слова "Процентная ставка" заменить словами "Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка";

б) дополнить абзацем следующего содержания:

"В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.";

3) в статье 105_14:

а) в подпункте 9 пункта 2 слова "настоящего Кодекса" заменить словами "настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора";

б) в абзаце первом пункта 3 слова "60 миллионов" заменить словами "120 миллионов";

4) статью 126 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Положения пунктов 1_1 и 1_1-1 настоящей статьи не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.";

5) статью 129_3 дополнить пунктом 1_1 следующего содержания:

"1_1. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413; N 53, ст.5015; 2002, N 1, ст.4; N 22, ст.2026; N 30, ст.3021, 3027; 2003, N 1, ст.2, 6; N 21, ст.1958; N 28, ст.2886; N 46, ст.4435; N 52, ст.5030; 2004, N 27, ст.2711, 2715; N 31, ст.3231; N 34, ст.3517, 3518, 3520, 3522; N 35, ст.3607; N 45, ст.4377; N 49, ст.4840; 2005, N 1, ст.30, 38; N 24, ст.2312; N 27, ст.2710, 2717; N 30, ст.3101, 3104, 3128, 3129, 3130; N 43, ст.4350; N 52, ст.5581; 2006, N 10, ст.1065; N 23, ст.2382; N 31, ст.3436, 3443, 3452; N 45, ст.4627; N 50, ст.5279, 5286; 2007, N 1, ст.20, 31, 39; N 13, ст.1465; N 21, ст.2462; N 22, ст.2563; N 23, ст.2691; N 31, ст.3991, 4013; N 45, ст.5416, 5417, 5432; N 49, ст.6045, 6071; N 50, ст.6237, 6245; 2008, N 18, ст.1942; N 26, ст.3022; N 27, ст.3126; N 30, ст.3614; N 48, ст.5519; N 49, ст.5723, 5749; N 52, ст.6237; 2009, N 1, ст.13, 31; N 11, ст.1265; N 18, ст.2147; N 23, ст.2772; N 29, ст.3598, 3639; N 30, ст.3739; N 39, ст.4534; N 45, ст.5271; N 48, ст.5726, 5731, 5733; N 51, ст.6153, 6155; N 52, ст.6444, 6455; 2010, N 15, ст.1737, 1746; N 19, ст.2291; N 31, ст.4176, 4198; N 32, ст.4298; N 40, ст.4969; N 45, ст.5750; N 47, ст.6034; N 48, ст.6247, 6250; N 49, ст.6409; 2011, N 1, ст.7, 9, 21; N 11, ст.1492; N 23, ст.3262; N 24, ст.3357; N 26, ст.3652; N 27, ст.3881; N 29, ст.4291; N 30, ст.4575, 4583, 4587, 4593, 4597; N 45, ст.6335; N 47, ст.6610, 6611; N 48, ст.6729, 6731; N 49, ст.7014, 7016, 7017, 7037, 7043; 2012, N 10, ст.1164; N 19, ст.2281; N 25, ст.3268; N 26, ст.3447; N 41, ст.5526, 5527; N 49, ст.6750, 6751; N 53, ст.7596, 7604, 7607; 2013, N 19, ст.2321; N 23, ст.2866; N 27, ст.3444; N 30, ст.4045, 4047, 4048, 4049, 4081; N 40, ст.5037, 5038; N 44, ст.5640, 5645, 5646; N 48, ст.6165; N 51, ст.6699; N 52, ст.6985; 2014, N 8, ст.737; N 14, ст.1544; N 16, ст.1835, 1838; N 19, ст.2313; N 23, ст.2936; N 26, ст.3373; N 30, ст.4239; N 40, ст.5315, 5316; N 45, ст.6157; N 48, ст.6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, N 1, ст.5, 13, 15, 16, 17, 18, 32; N 10, ст.1402; N 14, ст.2023; N 24, ст.3373, 3377; N 27, ст.3968; N 29, ст.4340; N 41, ст.5632; N 48, ст.6686, 6687, 6688, 6689, 6692, 6693, 6694; 2016, N 1, ст.6, 16, 17, 18; N 7, ст.913, 920; N 18, ст.2504; N 22, ст.3092, 3098; N 26, ст.3856; N 27, ст.4175, 4176, 4180, 4181, 4182, 4184; N 49, ст.6841, 6843, 6844, 6849, 6851; 2017, N 1, ст.16; N 11, ст.1534; N 15, ст.2131, 2133; N 30, ст.4446, 4448; N 40, ст.5753; N 45, ст.6578; N 47, ст.6842; N 49, ст.7307, 7313, 7314, 7316, 7318, 7320, 7322, 7324, 7325, 7326; 2018, N 1, ст.20, 50; N 9, ст.1289, 1291; N 18, ст.2558, 2568, 2575; N 27, ст.3942; N 28, ст.4143; N 30, ст.4534, 4535; N 32, ст.5087, 5090, 5094, 5095, 5096, 5127; N 45, ст.6828, 6833, 6836, 6844; N 47, ст.7126; N 49, ст.7496, 7497, 7499; N 53, ст.8416, 8419; 2019, N 16, ст.1826; N 18, ст.2225; N 22, ст.2667; N 23, ст.2906, 2908, 2920; N 25, ст.3167; N 27, ст.3523; N 30, ст.4112, 4113; N 31, ст.4414, 4427, 4428; N 39, ст.5371, 5372, 5373, 5374, 5375, 5377; N 52, ст.7777; 2020, N 12, ст.1657; N 13, ст.1857; N 14, ст.2032; N 17, ст.2699; N 24, ст.3746; N 29, ст.4505, 4514; N 31, ст.5024; N 42, ст.6508; N 46, ст.7212; N 48, ст.7625, 7627; 2021, N 1, ст.9; N 8, ст.1198; N 17, ст.2886, 2887; N 18, ст.3047; N 24, ст.4217; N 27, ст.5133, 5134, 5136; N 49, ст.8146; 2022, N 9, ст.1250; Российская газета, 2022, 11 марта) следующие изменения:

1) пункт 1 статьи 164 дополнить подпунктами 18 и 19 следующего содержания:

"18) услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);

19) услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Положения настоящего подпункта применяются по 30 июня 2027 года включительно, если иное не установлено абзацем третьим настоящего подпункта.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абзаце первом подпункта 18 настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).";

2) статью 165 дополнить пунктами 5_4 и 5_5 следующего содержания:

"5_4. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются:

1) документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);

2) договор (копия договора) на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии.

5_5. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания.

При реализации услуг, указанных в абзаце третьем подпункта 19 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы также представляется документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).";

3) статью 167 дополнить пунктом 9_3 следующего содержания:

"9_3. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.";

4) в статье 176_1:

а) пункт 2 дополнить подпунктом 8 следующего содержания:

"8) налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога одновременно соблюдаются следующие требования:

налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

Указанные в настоящем подпункте налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктом 2_2 настоящей статьи.";

б) дополнить пунктом 2_2 следующего содержания:

"2_2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 8 пункта 2 настоящей статьи, имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения, без представления банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 настоящей статьи.

В случае превышения заявленной к возмещению за налоговый период суммы налога над совокупной суммой налогов и страховых взносов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики, указанные в подпункте 8 пункта 2 настоящей статьи, имеют право на применение заявительного порядка возмещения в части такого превышения при представлении действующей банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 настоящей статьи.";

в) в пункте 8:

дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:

"В случае, если у налогового органа имеются сведения, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком, представившим заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, положений настоящей главы, связанное с исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды), руководитель (заместитель руководителя налогового органа) вправе в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта, принять по согласованию с руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.";

абзацы второй - четвертый считать соответственно абзацами третьим - пятым;

5) в статье 214_1:

а) в подпункте 1 пункта 10:

в абзаце пятом слово "Кодекса;" заменить словом "Кодекса.";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае передачи в счет оплаты ценных бумаг имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 60_2 статьи 217 настоящего Кодекса, эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда), а также третьим лицам в соответствии с договорами, указанными в абзаце третьем настоящего подпункта, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением ценных бумаг, включается сумма, равная стоимости таких имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком таких имущества и (или) имущественных прав от этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной цены, определяемой с учетом положений статьи 105_3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком таких имущества и (или) имущественных прав;";

б) пункт 13_2 дополнить абзацем следующего содержания:

"При реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком, доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 60_2 статьи 217 настоящего Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105_3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов.";

6) в абзаце первом пункта 1 статьи 214_2 слова "ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода," заменить словами "максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде";

7) в статье 217:

а) в пункте 33:

в абзаце первом слова "войны, за счет:" заменить словом "войны;";

абзацы второй - четвертый признать утратившими силу;

б) дополнить пунктом 60_2 следующего содержания:

"60_2) доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, при одновременном соблюдении следующих условий:

указанные в абзаце первом настоящего пункта имущество и (или) имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на 1 марта 2022 года;

налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных имущества и (или) имущественных прав и передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на дату получения таких имущества и (или) имущественных прав.

Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав;";

в) дополнить пунктом 90 следующего содержания:

"90) доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах;";