ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 августа 2023 года N БС-4-21/11027@

О Схеме (методических рекомендациях) по рассмотрению налоговыми органами формализованных документов по вопросам налогообложения имущества

(с изменениями на 29 августа 2024 года)

В целях обеспечения исполнения пунктов 2.1, 2.2 статьи 23, пункта 4 статьи 52, пункта 3 статьи 361.1, пунктов 3.1, 3.4, 3.5, 8 статьи 362, пунктов 5, 6 статьи 363, пунктов 4.1, 8 статьи 382, пунктов 1.1, 6 статьи 386, пунктов 2, 6.1 статьи 391, пунктов 10, 17.1 статьи 396, пункта 5 статьи 397, пунктов 6, 7 статьи 407, пунктов 2.1, 10 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации направляем прилагаемую Схему (методические рекомендации) по рассмотрению налоговыми органами формализованных документов по вопросам налогообложения имущества (далее - Схема).

(Абзац в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 29 августа 2024 года N БС-4-21/9893@. - См. предыдущую редакцию)

Схема вводится в действие с 1 января 2024 г.

Со дня введения в действие Схемы признать утратившими силу следующие письма Федеральной налоговой службы:

от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@ "Об организации обработки формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества";

от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@ "О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества";

от 15.03.2021* N БС-4-21/3297@ "О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества";

________________

* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "от 16.03.2021 N БС-4-21/3297@". - Примечание изготовителя базы данных.

от 05.07.2021 N БС-4-21/9429@ "О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества";

от 15.09.2022 N БС-4-21/12281@ "О применении приказа ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@ и внесении изменений в приложение к письму ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@";

от 23.11.2022 N СД-4-21/15782@ "О форме заявления о выдаче налогового уведомления и о внесении изменений в приложение к письму ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@";

от 08.12.2022 N БС-4-21/16677* "О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества".

________________

* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "от 08.12.2022 N БС-4-21/16677@". - Примечание изготовителя базы данных.

О доработках АИС "Налог-3" ФНС России, направленных на реализацию положений Схемы, информируем дополнительно.

Доведите информацию до подчиненных сотрудников налоговых органов, осуществляющих рассмотрение формализованных документов по вопросам налогообложения имущества.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Приложение

к письму ФНС России

от 29 августа 2023 года № БС-4-21/11027@

Схема (методические рекомендации) по рассмотрению налоговыми органами формализованных документов по вопросам налогообложения имущества

(с изменениями на 29 августа 2024 года)

Раздел I. Общие положения

1. В настоящем документе, являющемся методическими рекомендациями (далее - Схема), определяется типовая организационно-методическая схема рассмотрения налоговыми органами документов по вопросам налогообложения имущества, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), форма которых утверждается ФНС России (далее - формализованные документы).

________________

В Схеме под налоговым органом понимается управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации, подчиненная ему налоговая инспекция, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10, иной налоговый орган, к полномочиям которых относится рассмотрение формализованных документов.

Схема не является нормативно-правовым актом, не содержит новых норм законодательства о налогах и сборах и его общеобязательных разъяснений, не препятствует непосредственному применению нормативных предписаний в значении, отличающемся от использованного в Схеме.

2. Налоговыми органами обеспечивается прием и рассмотрение следующих формализованных документов:

2.1. Сообщение о наличии у налогоплательщика-физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (форма по КНД 1153006 представляется в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса);

2.2. Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (форма по КНД 1150099 представляется в соответствии с пунктом 2.2 статьи 23 Налогового кодекса);

2.3. Заявление о выдаче налогового уведомления (форма по КНД 1150084 представляется в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса);

2.4. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (форма по КНД 1150063 представляется в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса);

2.5. Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (форма по КНД 1150064 представляется в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса);

2.6. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (форма по КНД 1150076 представляется в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 Налогового кодекса);

2.7. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (форма по КНД 1150122 представляется в соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса);

2.8. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (форма по КНД 1150136 представляется в соответствии с пунктом 3.5 статьи 362 Налогового кодекса);

2.9. Заявление о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1150120 представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 363 Налогового кодекса);

2.10. Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1150129 представляется в соответствии с пунктом 6 статьи 363, пунктом 6 статьи 386, пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса);

(Пункт в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 19 сентября 2023 года N БС-4-21/11969@. - См. предыдущую редакцию)

2.11. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150123 представляется в соответствии с пунктом 4.1 статьи 382 Налогового кодекса);

2.12. Заявление налогоплательщика-российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150121 представляется в соответствии с пунктом 8 статьи 382 Налогового кодекса);

2.13. Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090 представляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса);

2.14. Уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (форма по КНД 1150137 представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 391 Налогового кодекса);

2.15. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (форма по КНД 1150038 представляется в соответствии с пунктом 6.1 статьи 391 Налогового кодекса);

2.16. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (форма по КНД 1150040 представляется в соответствии с пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса);

2.17. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (форма по КНД 1150075 представляется в соответствии с пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса).

2.18. Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (форма по КНД 1150139 представляется в соответствии с пунктом 6 статьи 228, пунктом 8 статьи 362, пунктом 17.1 статьи 396, пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса).

(Пункт дополнительно включен письмом ФНС России от 29 августа 2024 года N БС-4-21/9893@)

3. Формализованные документы могут быть представлены в любой по выбору налогоплательщика налоговый орган, за исключением уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090), которое представляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса.