Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита
(с изменениями на 16 февраля 2024 года)
1. Лицо, претендующее на предоставление отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее - отсрочки (рассрочки)), а также инвестиционного налогового кредита (далее - заинтересованное лицо), направляет в уполномоченный орган, указанный в пункте 2 настоящего Порядка, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) (форма приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку).
2. Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита (рекомендуемые образцы приведены в приложениях №№ 2-3 к настоящему Порядку), являются:
а) по заявлениям о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в сумме, не превышающей 50 миллионов рублей, - управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящего Порядка;
б) по заявлениям о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в сумме, превышающей 50 миллионов рублей, но не более 1 миллиарда рублей, - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом;
в) по заявлениям о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, в случае наличия в отношении заинтересованного лица решения (решений) о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятого (принятых) в течение календарного года до поступления указанного заявления, - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом;
г) по заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в сумме, превышающей 1 миллиард рублей, - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом по согласованию с Федеральной налоговой службой.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2024 года приказом ФНС России от 16 февраля 2024 года N ЕД-7-8/137@. - См. предыдущую редакцию)
2(1). Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в сумме, превышающей 10 миллионов рублей, но не более 50 миллионов рублей принимается управлением Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
Согласование решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита производится в течение 9 дней со дня получения налоговыми органами, указанными в подпункте "г" пункта 2 и в абзаце первом пункта 2(1) настоящего Порядка, заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в части сумм налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", принимается налоговыми органами, указанными в пунктах 2 и 2(1) настоящего Порядка, по согласованию с финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус".
(Пункт дополнительно включен с 30 июня 2024 года приказом ФНС России от 16 февраля 2024 года N ЕД-7-8/137@)
3. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, указанной в заявлении заинтересованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки), до вступления в силу решения по заявлению (рекомендуемый образец приведен в приложении N 4 к настоящему Порядку).
4. В уполномоченный орган заинтересованным лицом представляются следующие документы:
а) заявление заинтересованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита;
б) документы, предусмотренные пунктом 4 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
5. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита представляются документы, указанные в пункте 4 настоящего Порядка, а также в зависимости от оснований для получения инвестиционного налогового кредита представляются документы, указанные в пунктах 6-9 настоящего Порядка.
Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и бизнес-план инвестиционного проекта не могут быть использованы повторно для заключения иных договоров об инвестиционном налоговом кредите, в том числе по другим основаниям.
6. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 НК РФ;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
7. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктами 2, 5 и 6 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
8. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы: