(с изменениями на 2 августа 2022 года)
(в ред. постановлений Администрации Смоленской области от 14.08.2006 N 297, от 19.08.2008 N 442, от 03.09.2014 N 614, от 02.08.2022 N 523)
В соответствии с областным законом "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области" Администрация Смоленской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемое Положение об оценке эффективности предоставления налоговых льгот.
2. Определить исполнительный орган Смоленской области, обеспечивающий реализацию единой финансовой и бюджетной политики на территории Смоленской области, уполномоченным осуществлять координацию работы по проведению оценки эффективности предоставления налоговых льгот.
(п. 2 в ред. постановления Администрации Смоленской области от 02.08.2022 N 523)
Глава Администрации
Смоленской области
В.Н.МАСЛОВ
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
(в ред. постановления Администрации Смоленской области от 02.08.2022 N 523)
1.1. Настоящее Положение определяет порядок проведения оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков.
1.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (далее также - оценка) осуществляется по категориям налогоплательщиков и по следующим видам налогов:
- налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет);
- налогу на имущество организаций;
- транспортному налогу.
1.3. Оценка не осуществляется в отношении:
- государственных и муниципальных учреждений Смоленской области;
- органов государственной власти Смоленской области;
- органов местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области;
- инвесторов, реализующих одобренные инвестиционные проекты Смоленской области, инвесторов, реализовавших приоритетные инвестиционные проекты Смоленской области, а также инвесторов, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного на территории Смоленской области;
- управляющих компаний индустриальных парков и резидентов индустриальных парков, расположенных на территории Смоленской области, резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Смоленской области;
- налогоплательщиков, применяющих инвестиционный налоговый вычет;
- физических лиц.
1.4. Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:
- бюджетная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот - влияние планируемой к предоставлению налоговой льготы на доходы областного бюджета;
- социальная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы));
- экономическая эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот - оценка темпа роста доходов, полученных налогоплательщиками.
2.1. Оценка осуществляется в соответствии с разделом 3 настоящего Положения.
2.2. Для оценки налогоплательщики в срок до 1 июня текущего финансового года представляют в исполнительный орган Смоленской области, обеспечивающий реализацию единой финансовой и бюджетной политики на территории Смоленской области:
- сведения, предусмотренные частью 1 статьи 8 областного закона "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области";
- сведения по формам согласно приложениям N 1 - 4 к настоящему Положению.
2.3. Результаты проведенной оценки оформляются аналитической запиской исполнительного органа Смоленской области, обеспечивающего реализацию единой финансовой и бюджетной политики на территории Смоленской области. Указанная аналитическая записка направляется в Межведомственную комиссию при Администрации Смоленской области по налоговой политике для разработки рекомендаций Администрации Смоленской области по предоставлению или отказу в предоставлении налоговых льгот.
3.1. Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется по формуле:
ОБЭ = (СНТ - СНТ-1) / СЛ, где:
ОБЭ - оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СНТ - сумма налогов, планируемых к уплате в областной бюджет в текущем финансовом году по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СНТ-1 - сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за отчетный финансовый год по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СЛ - сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) на текущий финансовый год.
При значении ОБЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.
При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является неэффективной.
Результаты оценки бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.
3.2. Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:
- фонда заработной платы;
- среднесписочной численности работников;
- среднемесячной заработной платы.
Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется как количество показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень в текущем финансовом году по сравнению с отчетным финансовым годом.
При ОСЭ >= 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальную эффективность.
При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальную эффективность.
Результаты оценки социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.
3.3. Оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по формуле:
ОЭЭ = ДТ / ДТ-1, где:
ОЭЭ - оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
ДТ - доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), планируемые к получению в текущем финансовом году;
ДТ-1 - доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году.
Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности за соответствующий финансовый год.
При ОЭЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является экономически эффективной.
При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономически неэффективной.
Результаты оценки экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению.