КАБИНЕТ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 апреля 1996 года N 151
О мерах по реализации Закона Республики Башкортостан
"О Дорожном фонде Республики Башкортостан"
__________________________________
Документ утратил силу на основании:
Постановления Кабинета Министров РБ от 09.08.1999 N 248
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В целях реализации Закона Республики Башкортостан "О Дорожном фонде Республики Башкортостан" Кабинет Министров Республики Башкортостан постановляет:
1. Функции государственного управления автомобильными дорогами общего пользования Республики Башкортостан возложить на проектно- ремонтно-строительное объединение "Башкиравтодор".
2. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в Дорожный фонд Республики Башкортостан.
3. Государственной автомобильной инспекции Республики Башкортостан и ее подразделениям на местах ежегодно представлять государственным налоговым инспекциям:
- списки владельцев транспортных средств (юридических и физических лиц) с указанием марки и мощности транспортных средств по состоянию на 1 сентября;
- списки юридических лиц, купивших автотранспортные средства (с указанием их марки и продажной цены), - по состоянию на 1 июля и 1 января.
4. Государственной налоговой инспекции по Республике Башкортостан ежемесячно, до 10 числа следующего за отчетным месяца, информировать Кабинет Министров Республики Башкортостан о недоимке по платежам в Дорожный фонд Республики Башкортостан, выделяя задолженность по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов по нефтеперерабатывающим заводам и акционерному обществу "Башкирнефтепродукт".
5. Признать утратившим силу пункт 1 постановления Кабинета Министров Республики Башкортостан от 20 марта 1995 года N 97 "Об утверждении Инструкций о порядке исчисления уплаты и использования средств внебюджетных фондов Республики Башкортостан" в части утверждения Инструкции "О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в Дорожный фонд Республики Башкортостан".
6. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 1996 года.
Премьер-министр
Республики Башкортостан
Р. Бакиев
Управляющий Делами Кабинета Министров
Республики Башкортостан
Н. Гафаров
Утверждена
постановлением Кабинета Министров
Республики Башкортостан
от 26 апреля 1996 года N 151
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления налогов и поступления их и иных
средств в Дорожный фонд Республики Башкортостан
Настоящая Инструкция издана на основании Закона Республики Башкортостан от 5 ноября 1993 года "О Дорожном фонде Республики Башкортостан" и Закона Республики Башкортостан от 29 января 1996 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Башкортостан "О Дорожном фонде Республики Башкортостан".
I. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию
горюче-смазочных материалов
1. Плательщики
1.1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина дизельного топлива, дизельных масел, масел для карбюраторных двигателей, масел для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатого и сжиженного газа, используемого в качестве моторного топлива) являются юридические лица - объединения, предприятия, учреждения, организации (в дальнейшем именуемые "организации") независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), реализующие указанные материалы.
Не облагается налогом продукция, экспортируемая за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств по ценам, приближенным к мировым.
2. Объект налогообложения и порядок его исчисления
2.1. Для организаций-изготовителей горюче-смазочных материалов объектом налогообложения является оборот по реализации горюче-смазочных материалов исходя из фактических цен реализации, включая акциз, без налога на добавленную стоимость.
2.2. Для организаций-изготовителей, осуществляющих обмен горюче-смазочных материалов на какой-либо товар (выполненные работы, услуги), объектом обложения для исчисления налога является стоимость горюче-смазочных материалов исходя из рыночных цен, сложившихся на момент совершения сделки (в том числе на биржах).
2.3. Для организаций, сдающих сырую нефть на переработку как давальческое сырье и реализующих полученные горюче-смазочные материалы, объектом налогообложения является оборот по реализации горюче-смазочных материалов исход из фактических цен реализации, без налога на добавленную стоимость.
2.4. Для организаций-изготовителей, экспортирующих горюче-смазочные материалы по мировым ценам в страны СНГ, перерасчет в рубли производится по курсу, котируемому Центральным банком России на момент совершения сделки.
2.5. При перепродаже горюче-смазочных материалов и бартерных операциях объектом налогообложения является сумма разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов без налога на добавленную стоимость и стоимостью их приобретения без налога на добавленную стоимость. При этом из налогооблагаемой разницы не исключаются издержки, связанные с перепродажей указанных материалов.
К плательщикам, осуществляющим перепродажу указанных материалов, относятся организации и предприниматели, реализующие горюче-смазочные материалы, а также посредники, через расчетные счета которых осуществляется плата за приобретаемые горюче-смазочные материалы.
Для организаций, осуществляющих реализацию горюче-смазочных материалов по договорам комиссии и поручения, объектом обложения налогом является сумма получаемого вознаграждения (без налога на добавленную стоимость).
Для организаций, приобретающих определенные марки горюче-смазочных материалов для последующей доработки и производства более качественных горюче-смазочных материалов с последующей их продажей (перепродажей), объектом обложения налогом является стоимость работ по улучшению качества горюче-смазочных материалов, включая затраты по доработке и производству, прибыль и акциз (без налога на добавленную стоимость).
2.6. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов для организаций и предпринимателей, осуществляющих перепродажу горюче-смазочных материалов в страны ближнего зарубежья по мировым ценам, уплачивается с разницы между выручкой от реализации ГСМ в мировых ценах, пересчитанных в рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему на момент совершения сделок (без налога на добавленную стоимость), и стоимостью приобретения ГСМ у организации-изготовителя (без налога на добавленную стоимость).
3. Ставки
3.1. Ставка налога на реализацию горюче-смазочных материалов установлена в размере 25 процентов.
4. Сроки и порядок уплаты
4.1. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается по месту регистрации плательщика в следующие сроки:
4.1.1. Подекадно, 15, 25 и 5 числа каждого месяца, - организациями со среднемесячными платежами более 5 млн. руб. исходя из фактических оборотов по реализации горюче-смазочных материалов. По окончании месяца организации исчисляют сумму налога исходя из фактических оборотов за отчетный месяц и с учетом уплаченных декадных платежей, вносят ее в Дорожный фонд не позднее 20 числа следующего месяца.
4.1.2. Ежемесячно, в срок не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца, - организациями со среднемесячными платежами от 1 млн. рублей до 5 млн. рублей исходя из фактических оборотов по реализации горюче-смазочных материалов за истекший месяц.
4.1.3. Ежеквартально, не позднее 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца, - организациями со среднемесячными платежами до 1 млн. рублей исходя из фактических оборотов по реализации горюче-смазочных материалов за истекший квартал.
4.1.4. Размер среднемесячного платежа определяется исходя из отчетных данных за предыдущий квартал.
4.2. Датой совершения оборота для организаций, определяющих выручку от реализации продукции по оплате, считается день поступления средств за реализацию горюче-смазочных материалов на счета организаций в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. При бартерных, товарообменных операциях датой совершения сделки является оприходование товара по дебету счетов производственных запасов, товаров и других счетов.
4.3. Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.
5. Сроки представления расчета
5.1. Плательщики налога на реализацию горюче-смазочных материалов ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной отчетности, или ежемесячно, в сроки, установленные в соответствии с пунктами 4.1.1 и 4.1.2 для уплаты налога, представляют налоговым инспекциям по месту своей регистрации расчет по форме, указанной в приложении N 1 к настоящей инструкции.
5.2. Сроки представления месячного или квартального расчета, а соответственно и сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (не рабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и праздничного дня.
6. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов
6.1. Сумма налога, полученная предприятием-изготовителем горюче-смазочных материалов от реализации горюче-смазочных материалов и учтенная на счете реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 67 "Расчеты по внебюджетным платежам".
6.2. Организации, осуществляющие перепродажу горюче-смазочных материалов, отражают по кредиту счета 67 сумму налога, исчисленную от суммы разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость), в корреспонденции с дебетом счета 46.
6.3. Сумма налога, перечисленная в Дорожный фонд, отражается в учете по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
6.4. В журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета по реализации горюче-смазочных материалов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основании расчетных документов.
II. Порядок исчисления и уплаты налога
на пользователей автомобильных дорог
7. Плательщики
7.1. Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являются организации, предприниматели, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица, филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
8. Объект налогообложения и порядок его исчисления
8.1. Объектом налогообложения являются выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ и услуг) и заготовительный, снабженческо-сбытовой и торговый оборот.
8.2. По заготовительной, торговой, снабженческо-сбытовой деятельности под оборотом следует понимать ежемесячный фактический заготовительный, розничный и оптовый товарооборот, определяемый по данным бухгалтерского учета по кредиту счета 46.
При этом по снабженческо-сбытовой деятельности для исчисления налога берется товарооборот как складской, так и транзитный с участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осуществляемый без участия в расчетах, по которому установлена наценка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный отпуск товаров оптовым базам.
8.3. Для расчета сумм налога используется показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приведенный по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" Приложения к бухгалтерскому балансу, и показатель товарооборота, приведенный во вписываемой строке 101 этого же отчета.
При этом из налогооблагаемой базы исключается налог на добавленную стоимость (по торговым и снабженческо-сбытовым организациям НДС исключается в размере начисленного налога с суммы торговой наценки или снабженческо-сбытовой надбавки), а по организациям-изготовителям подакцизных товаров - акцизы. По организациям, уплачивающим налог на реализацию горюче-смазочных материалов, из налогооблагаемой базы исключается этот налог.
Железнодорожный тариф, оплаченный покупателем сверх договорной цены, включается в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и отражается по кредиту счета 46. Однако при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог сумма железнодорожного тарифа из налогооблагаемой базы исключается.
9. Ставки
9.1. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается по следующим ставкам:
- 2,0 процента выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг);
-
- 0,15 процента заготовительного, снабженческо-сбытового и торгового оборота.
-
9.2. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков и применения ставок:
9.2.1. Организации общественного питания исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог:
- по ставке 2,0% от реализации продукции собственности производства на сторону, т.е. через торговые точки (магазины), не принадлежащие данной организации (для целей налогообложения ведется раздельный учет производства и реализации этой продукции), и выручка отражается по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании";
- по ставке - 0,15% от розничного товарооборота, отраженного по вписываемой строке 101 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании", исключив при этом оборот по реализации продукции собственного производства сторонним организациям.
9.2.2. Организации жилищно-коммунального хозяйства, исполняющие функцию перепродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию газового хозяйства, коммунальные электросети и теплосети), уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 0,15 процента оборота.
