ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАМЕСТИТЕЛЬ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ

ПИСЬМО

от 25 февраля 1994 года N 78

О дополнении Временной инструкции по составлению общей
финансовой отчетности коммерческих банков

(с изменениями на 11 февраля 1997 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 23 мая 2001 года на основании
указания Банка России
 от 17 мая 2001 года N 971-У
____________________________________________________________________

_

____________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:

письмом ЦБ России от 30 сентября 1994 года N 114;

письмом ЦБ России от 20 декабря 1994 года N 130а;

телеграммой ЦБ России от 18 января 1995 года N 139;

телеграммой ЦБ России от 24 марта 1995 года N 153;

телеграммой ЦБ России от 23 июня 1995 года N 177;

телеграммой ЦБ России от 28 сентября 1995 года N 197;

телеграммой ЦБ России от 2 ноября 1995 года N 205;

телеграммой ЦБ России от 9 декабря 1995 года N 213;

письмом ЦБ России от 2 июля 1996 года N 294;

письмом ЦБ России от 22 января 1997 года N 398;

письмом ЦБ России от 11 февраля 1997 года N 411 (Вестник Банка России, N 10, 20.02.97).

____________________________________________________________________

Центральный Банк Российской Федерации проанализировал общую финансовую отчетность, составленную коммерческими банками по состоянию на 1 октября 1993 года в соответствии с Временной Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 24.08.93 г. N 17.

По мнению коммерческих банков и Главных Управлений (Национальных Банков) Банка России, составление общей финансовой отчетности позволило наглядно увидеть и оценить качество кредитного портфеля, реальное финансовое состояние банка, его чистую прибыль за минусом резервов под сомнительную и безнадежную задолженность, а также определить конкретные меры по улучшению управления рисками и их контролю.

Вместе с тем, анализ представленных отчетов показал, что рядом коммерческих банков были допущены неточности при заполнении некоторых записок и неувязки этих записок с балансовым отчетом, отчетом о прибылях и убытках, что свидетельствует о необходимости уточнения отдельных положений указанной инструкции.

На основании вышеизложенного, а также с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными территориальными Управлениями (Национальными банками).

Центрального Банка Российской Федерации, Департамент банковского надзора совместно с Рабочей группой Центрального Банка России по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках разработали Дополнение N 1 к Временной Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 24 августа 1993 года N 17, содержащее уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультацию по порядку их составления коммерческими банками.

Одновременно сообщаем, что устанавливаются новые сроки представления общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года:

коммерческие банки представляют указанную отчетность Главным Управлениям (Национальным Банкам) Центрального Банка Российской Федерации до 25 марта текущего года в двух экземплярах;

Главные Управления (Национальные Банки) Банка России представляет указанную отчетность (1 экземпляр) в Департамент банковского надзора к 5 апреля 1994 года.

На последующие (квартальные) даты сохраняется срок представления отчетности, предусмотренный Инструкцией.

Указания Центрального Банка России от 25.01.94 г. N 15-3-2/15 в части срока представления общей финансовой отчетности по состоянию на 1.01.94 г. отменяются.

Приложение: на 33 листах.

Дополнение N 1
 к Временной  Инструкции Банка России
 от 24 августа 1993 года N 17

(с изменениями на 22 января 1997 года)

____________________________________________________________________

Письмом ЦБ РФ от 20 декабря 1994 года N 130а внесены следующие изменения:     

В разделе 1, п.2 - исключить слова "просроченная свыше 30 дней".

____________________________________________________________________

I. Объем общей финансовой отчетности, обязательной к
представлению Центральному Банку Российской Федерации

1. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям балансового отчета (включает предварительный балансовый отчет (БО), журнал корректировок и окончательный балансовый отчет (на отчетную дату) (Приложение N 1 к данному письму).

2. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям отчета о прибылях и убытках (включает в себя предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), журнал корректировок и окончательный отчет о прибылях и убытках (на отчетную дату) (Приложение N 2 к данному письму).

3. Анализ счета 904.

4. Анализ счета 076.

5. Анализ счета 016.

6. Анализ счета 943.

7. Анализ счета 950.

8. Условный расчет размера резерва кредитного риска (Приложение N 3).

9. Окончательный балансовый отчет (ОБО) (на отчетную и на предыдущую отчетную дату) (Приложение N 4 к данному письму).

10. Окончательный отчет о прибылях и убытках (ООПУ) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение N 5 к данному письму).

11. Записка 1. Бухгалтерские правила.

12. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.

Записки 1 и 2 представляются раз в год, если не было существенных изменений в бухгалтерских правилах.

13. Записка 3. Анализ кредитов (Таблица 1 "Движение кредитов" (ПРиложение N 6 к данному письму); Таблица 2 "Просроченные кредиты" (Приложение N 7 к данному письму); Таблица 3 "Переоформленные кредиты" (Приложение N 8 к данному письму)).

14. Записка 4. Резерв под возможные потери по ссудам (Приложение N 9 к данному письму).

15. Записка 5. Наращенные проценты (Приложение N 10 к данному письму).

16. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам (Приложение N 11 к данному письму).

17. Записка 7. Налоги (Приложение N 12 к данному письму).     

18. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения (Приложение N 13 к данному письму).

____________________________________________________________________

Телеграммой ЦБ России от 2 ноября 1995 года N 205 сообщено, что в целях усиления контроля за ликвидностью балансов коммерческих банков начиная с ноября текущего года вводится ежемесячное представление коммерческими банками приложения 13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения".

Коммерческие банки представляют указанное приложение в Главные управления (национальные банки) до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Главные управления (национальные банки) до 25 числа месяца, следующего за отчетным, передают приложение по системе банком в главный центр информатизации Банка России.

____________________________________________________________________

19. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы (Приложение N 14 к данному письму).

20. Записка 10. Движение собственных средств (Приложение N 15 к данному письму).

21. Записка 13. Анализ валютной позиции.

22. Записка 14. Работники банка (Приложение N 16 к данному письму).

Представление записок 11, 12 в настоящее время нецелесообразно.     

Представление остальных записок обязательно ежеквартально.

II. При составлении финансовой отчетности
рекомендуем коммерческим банкам использовать
следующий порядок.

Предыдущей отчетной датой при составлении отчетов на 1 января 1994 года считать 1 января 1993 года, для последующих квартальных отчетов предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.

Если банк был образован в течение 1993 года, то графа "на предыдущую отчетную дату" не заполняется.

1. Составить Таблицу для анализа кредитного портфеля банка.

2. На основании анализа кредитных договоров с клиентами, гарантий, залоговых обязательств, отчетных данных клиентов рассчитать резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) А1, заполнив таблицу "Условный расчет размера резерва кредитного риска" (Приложение N 3 к данному письму).

РВПС не создается:

- абзац исключен, начиная с отчетности на 1 января 1997 года, письмом ЦБ России от 22 января 1997 года N 398;

- абзац исключен, начиная с отчетности на 1 января 1997 года, письмом ЦБ России от 22 января 1997 года N 398;

- под проценты, просроченные свыше 30 дней.

Абзац исключен, начиная с отчетности на 1 января 1997 года, письмом ЦБ России от 22 января 1997 года N 398.

Сумма РВПС = стр. 8 "Всего" Кол. 11 Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".

Корректировка А1 = стр. 10 "Сумма корректировки" кол.11 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".

3. Сделать анализ счетов:

3.1. Из балансового счета 010 выделить:

- привилегированные акции (для отражения этой части в статье 23 балансового отчета);

- простые акции (паи) (для статьи 22 балансового отчета);

- фонд основных средств, числящийся на счете 010, но не являющийся частью паевых взносов (бывший 013 б/с) (для статьи 25 балансового отчета);

3.2. Из балансового счета 012 выделить:

- износ малоценного инвентаря (для статьи 12 балансового отчета);

- результат переоценки основных фондов (средств) (для статьи 26 балансового отчета);

- разницу между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью первично размещаемых акций банка (для статьи 24 балансового отчета);

- прочие (для статьи 25 балансового отчета).

3.3. Из балансового счета 015 выделить:

- износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду (лизинга) (для статьи 6 балансового отчета);

- прочие (для статьи 9 балансового отчета).

3.4. Дебетовый остаток балансового счета 075 разделить на две части:

- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);