Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование (по пенсионным взносам);
- на обязательное медицинское страхование (по страховым взносам на ОМС).
Форма РСВ-1 ПФР утверждена Приказом ФНС России от 15 марта 2012 года N 232н. А Пенсионный фонд РФ разработал порядок ее заполнения (далее - порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР), который носит рекомендательный характер и актуализируется по мере внесения изменений и дополнений в форму РСВ-1 ПФР.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляют плательщики страховых взносов (страхователи), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч.1, 3 ст.5, ч.1, 2 ст.7, ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ). А именно:
1) все организации;
2) обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (п.11 ст.15 Закона 212-ФЗ). Кроме того, данные подразделения должны находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч.14 ст.15 Закона 212-ФЗ).
3) индивидуальные предприниматели при наличии трудовых, гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров с физическими лицами. При этом под авторскими и лицензионными договорами подразумеваются:
- договор авторского заказа;
- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательский лицензионный договор;
- лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
4) адвокаты и частные нотариусы, которые привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам;
5) физические лица, которые для решения своих бытовых проблем заключили с другим физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг).
Отметим, что организации и предприниматели представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР независимо от применяемого режима налогообложения.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч.2 ст.10 Закона N 212-ФЗ).
Заметим, что при определении сроков в соответствии с ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчетов. Иными словами, включать в период представления отчетности указанный последний день или нет.
В ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ прямо не определено, что расчеты по страховым взносам на ОПС и ОМС представляются до указанных дат "включительно". Нет такого уточнения и в порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. В то же время, например, при определении периода, за который рассчитывают взносы самозанятые лица при прекращении своей деятельности, законодатель использует такой оборот: "...с начала расчетного периода по день прекращения... включительно" (ч.6, 7 ст.16 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, в этом случае более правильным было бы использовать формулировки "не позднее 1-го числа...". Как это, например, указано в определении срока уплаты страховых взносов (ч.5 ст.15 Закона N 212-ФЗ).
Поэтому полагаем, что последним днем для представления расчета по форме РСВ-1 ПФР нужно считать день, предшествующий 1-му числу соответствующего месяца. Такой подход наверняка избавит компанию от претензий со стороны контролирующих органов.
А как быть, если последний день срока подачи расчета по форме РСВ-1 ПФР приходится на выходной или нерабочий праздничный день. В данном случае можно воспользоваться правилом ч.7 ст.4 Закона N 212-ФЗ о переносе последнего дня срока на ближайший следующий рабочий день. В целом в 2010 году действовали следующие сроки представления расчетов по форме РСВ-1 ПФР (см. таблицу).
Отчетный период, за который подаются расчеты | Последний день для подачи расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС |
за I квартал 2013 года | 30 апреля 2013 года |
за полугодие 2013 года | 2 августа 2013 года* |
за 9 месяцев 2013 года | 1 ноября 2013 года** |
за 2013 год | 31 января 2013 года |
Расчет по форме РСВ-1 ПФР необходимо представить в территориальное отделение ПФР, в котором страхователь состоит на учете (п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что учет плательщиков страховых взносов (ст.6 Закона N 212-ФЗ) осуществляется на основании данных о их регистрации в качестве страхователей в соответствии с порядком регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденным постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 года N 296п (далее - порядок N 296п).
Частный нотариус при наличии трудовых или гражданско-правовых договоров с физическими лицами | По месту жительства частного нотариуса | ст.6, п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ, абз.5 п.1 ст.11 Закона N 167-ФЗ, абз.4 п.1, п.21 Порядка N 296п |
Физическое лицо при наличии трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с другим физическим лицом | По месту жительства физического лица-работодателя (заказчика работ или услуг) | ст.6, п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ, абз.5 п.1 ст.11 Закона N 167-ФЗ, абз.5 ч.1 ст.9.1 Закона N 1499-1, абз.4 п.1, п.21 Порядка N 296п |
В отношении отдельных плательщиков взносов установлено специальное требование - представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью. В том числе это касается подачи расчетов по форме РСВ-1 ПФР (абз.2 п.1.1 порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).