Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на имущество организаций за 2013 год

См. также Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на имущество организаций за 2012 год

Декабрь 2013 года

Налог на имущество организаций: утверждены новые формы налоговой отчетности

Информация ФНС России от 27 декабря 2013 года

Разделы 3 новых форм налоговой отчетности по налогу на имущество, утвержденных приказом ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@, начиная с представления расчетов за I квартал 2014 года, должны заполняться, если на балансе российских и иностранных организаций имеются объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ.

Налог на имущество организаций: имущество садоводческих некоммерческих товариществ

Письмо ФНС России от 23 декабря 2013 года N БС-4-11/23184

Налогом на имущество организаций облагается имущество, находящееся на балансе садоводческого некоммерческого товарищества как юрлица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества.

Имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет целевых взносов членов СНТ, является совместной собственностью его членов, а не СНТ, и должно облагаться налогом на имущество физических лиц, только если такое имущество признается объектом налогообложения в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налог на имущество организаций: порядок согласования налоговыми органами представления одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ

Письмо ФНС России от 23 декабря 2013 года N БС-4-11/23185

Налоговым органам по субъектам РФ при согласовании порядка представления одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, рекомендовано проводить согласование до 1 января налогового периода, в котором будет представляться одна налоговая декларация.

Налог на имущество организаций: особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества

Письмо Минфина России от 18 декабря 2013 года N 03-05-05-01/55962

Если в субъекте РФ принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы с 2014 года исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378_2 НК РФ, то объекты недвижимости подлежат налогообложению по кадастровой стоимости при условии их включения в Перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения, размещенный на официальном сайте не позднее 1 января 2014 года.

Если региональный закон о налоге, устанавливающий с 1 января 2014 года особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, не принят, то объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Налог на имущество организаций: порядок уплаты налога при признании сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО притворной

Письмо ФНС России от 18 декабря 2013 года N БС-4-11/22888

Если между ОАО и ЗАО был заключен договор уступки (купли-продажи) доли в уставном капитале ООО, согласно которому ОАО передало покупателю - ЗАО, а ЗАО приняло и оплатило долю в уставном капитале ООО в размере 100%, который был признан арбитражными судами притворной сделкой, прикрывающей сделку купли-продажи имущества, находившегося в собственности ОАО, то ЗАО должно признать у себя в бухучете указанное имущество с даты совершения сделки по вышеуказанному договору уступки (купли-продажи) доли в уставном капитале ООО и уплатить в отношении него налог на имущество организаций с учетом положений статьи 374 НК РФ.

Налогообложение недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации

Письмо Минфина России от 11 декабря 2013 года N 03-05-05-01/54342

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества на основании удостоверяющего документа о государственной регистрации прав.

Налог на имущество организаций: движимое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателя, в случае расторжения договора финансовой аренды (лизинга) в 2013 году

Письмо Минфина России от 10 декабря 2013 года N 03-05-05-01/53935

Не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. При этом основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.

Налог на имущество: амортизационные отчисления

Письмо Минфина России от 6 декабря 2013 года N 03-05-05-01/53316

Если используется способ уменьшаемого остатка, то годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией. При этом применять выбранный способ начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств нужно в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Порядок постановки Росимущества на налоговый учет в Республике Казахстан в связи с госрегистрацией права собственности на объекты железнодорожного транспорта

Письмо ФНС России от 6 декабря 2013 года N ОА-4-13/22001@

К объектам недвижимого имущества, а также движимого имущества постоянного учреждения, принадлежащего российской организации и расположенного на территории Казахстана, Республика Казахстан вправе применить положения своего налогового законодательства, в том числе в части постановки собственника такого имущества на налоговый учет.

Налог на имущество организаций: налогообложение объектов основных средств

Письмо Минфина России от 6 декабря 2013 года N 03-05-05-01/53340

Объектами налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено главой 30 НК РФ.

Ноябрь 2013 года

Налог на имущество организаций: срок официального размещения перечня объектов недвижимого имущества

Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-05-04-01/51779

С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Для применения соответствующего закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы на очередной налоговый период исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, Перечень этих объектов в обязательном порядке должен быть официально размещен на официальном сайте органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

В случае разделения объекта деловой недвижимости на несколько объектов, налог на имущество организаций продолжает уплачиваться в общем порядке

Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-05-07-08/51796

Объекты деловой недвижимости, указанные в подп.1 и 2 п.1 ст.378_2 НК РФ, которые не включены в Перечень объектов для целей налогообложения, утвержденный субъектом РФ, в силу подп.2 п.12 ст.378_2 НК РФ облагаются налогом на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости имущества, согласно п.1 ст.375 НК РФ.

В случае разделения объекта недвижимости на несколько самостоятельных объектов налогообложение вновь образованных объектов должно осуществляться исходя из налоговой базы, определенной в общеустановленном порядке в соответствии с п.1 ст.375 НК РФ.

Налог на имущество организаций: налогообложение здания административно-инженерного корпуса, используемого в целях обеспечения производственной деятельности

Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-05-05-01/50810

С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания с целью определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества установлены пунктами 3-5 статьи 378_2 НК РФ.

Налог на имущество организаций: налогообложение находящегося в РФ недвижимого имущества, собственником которого является не осуществляющая деятельности через постоянное представительство иностранная организация (лизингодатель)

Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-05-05-01/50817

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Если балансодержателем является лизингополучатель, то иностранная организация-лизингодатель, как и российская организация-лизингополучатель, признаются налогоплательщиками в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося на территории России. Вне зависимости от учета объекта недвижимого имущества на балансе лизингополучателя иностранная организация (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается налогоплательщиком налога на имущество организаций и определяет налоговую базу в отношении объекта недвижимого имущества, собственником которого она является, исходя из его инвентаризационной стоимости, а с 1 января 2014 года - исходя из кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций: здание бани, находящееся на балансе религиозной организации

Письмо ФНС России от 20 ноября 2013 года N БС-4-11/20856     

Если религиозная организация не осуществляет иную, отличную от религиозной, деятельность, то все необходимое для обеспечения религиозной деятельности имущество (основные средства), находящееся на балансе религиозной организации, в том числе здание бани, не облагается налогом на имущество организаций.

Если религиозная организация осуществляет иные виды деятельности, то основные средства (инвентарные объекты), используемые полностью для этих видов деятельности, облагаются налогом на имущество организаций.

По недвижимости иностранных организаций налоговой базой с 2014 года является кадастровая стоимость

Письмо ФНС России от 15 ноября 2013 года N БС-4-11/20611

С 1 января 2014 года согласно ст.375 НК РФ налоговой базой по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства, является кадастровая стоимость этих объектов по состоянию на 1 января соответствующего года.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ должны установить ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость на 2014 год.

Налог на имущество организаций: бухгалтерский учет и налогообложение имущества, признаваемого с 1 января 2012 года материальными поисковыми активами