Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на имущество организаций за 2012 год

Декабрь 2012 года

Письмо Минфина России от 27 декабря 2012 года N 03-05-05-01/80

Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором в составе основных средств до их выбытия в рамках договора аренды и облагаются налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-05-05-01/79

Учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 года в рамках договора финансовой аренды или лизинга движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.     

Информационное сообщение ФНС России от 24 декабря 2012 года

ФНС России обратила внимание налогоплательщиков на то, что с 1 января вступил в силу Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 202-ФЗ. Поэтому с 2013 года не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Одновременно железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи подпадают под налогообложение налогом на имущество организаций, а земельные участки для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством России, облагаются земельным налогом.

Письмо Минфина России от 13 декабря 2012 года N 03-03-06/1/651

Капитальные вложения, произведенные арендатором в арендованные объекты недвижимого имущества, возмещаемые арендодателем в полном объеме до ввода их в эксплуатацию, не учитываются в составе основных средств и не облагаются налогом на имущество организаций.     

Письмо Минфина России от 11 декабря 2012 года N 03-05-04-01/44

С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 202-ФЗ, которым отменяется предусмотренная п.11 ст.381 НК РФ льгота по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. При этом п.3 ст.380 НК РФ по таким объектам предусмотрены сниженные налоговые ставки.

Минфин России рекомендует использовать Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 504 при определении перечня объектов, по которым установлена льготная налоговая ставка по налогу на имущество организаций согласно п.3 ст.380 НК РФ.

Ноябрь 2012 года

Письмо Минфина России от 30 ноября 2012 года N 03-05-04-01/40

Если законами субъектов РФ предусмотрены пониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, по сравнению с установленными Налоговым кодексом РФ, то такие законы могут иметь обратную силу и, вступив в силу с 2014 года, применяться к правоотношениям 2013 года.

Письмо Минфина России от 21 ноября 2012 года N 03-05-05-01/68

Имущество, находящееся на балансе садоводческого некоммерческого товарищества как юрлица на праве собственности (в том числе объекты общего пользования, приобретенные или созданные за счет специального фонда, который образован по решению общего собрания товарищества), облагается налогом на имущество организаций. При этом имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет целевых взносов членов товарищества, облагается налогом на имущество физлиц, если оно признано объектом налогообложения.

Письмо Минфина России от 20 ноября 2012 года N 03-05-05-01/67

Некоммерческая организация - ТСЖ (юридическое лицо) является налогоплательщиком по налогу на имущество организаций только в отношении основных средств, учитываемых на балансе ТСЖ на праве собственности (приобретенных за счет собственных или целевых средств, полученных безвозмездно).

Октябрь 2012 года

Письмо Минфина России от 17 октября 2012 года N 03-05-05-01/61

Льгота по налогу на имущество организаций на основании подпункта 2 пункта 4 статьи 374 НК РФ в отношении имущества, закрепленного на праве оперативного управления за федеральным государственным казенным учреждением культуры, подведомственным Минобороны России, может применяться в отношении входящих в структуру Минобороны России самостоятельных юридических лиц, имеющих статус государственной военной организации, в которой предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба и в штате бюджетного учреждения состоят военнослужащие.

Письмо Минфина России от 1 октября 2012 года N 03-05-05-01/57