Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 8 августа 2012 года N ЕД-4-3/13198


Об отражении в ПК СЭОД данных декларации по акцизам

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо об отражении данных в ПК СЭОД на основе данных декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и сообщает.

Отражение налоговой базы и суммы исчисленного акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизом, а также операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации или реализуемых в государства - члены Таможенного союза, в налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ (далее - декларация), осуществляется в соответствии с Порядком ее заполнения (далее - Порядок).

Согласно Порядку для расчета налоговой базы по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также легковым автомобилям и мотоциклам предназначено Приложение N 1 к форме декларации (далее - Приложение N 1).

Данное Приложение оформляется отдельно по каждому из перечисленных товаров с указанием по строке 010 соответствующего кода вида подакцизного товара согласно Приложению N 2 к Порядку, а в графе 1 - кода показателя согласно Приложению N 4 к Порядку.

Пунктом 6.1 Порядка предусмотрено, что рассчитанная в Приложении N 1 налоговая база, отраженная в графе 4, суммируется по каждому коду показателя графы 1 и полученная сумма переносится по соответствующему коду показателя в графу 3 подраздела 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами" и (или) в графу 2 подраздела 2.4 "Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе реализация в государства - члены Таможенного союза" раздела 2 декларации.

Следовательно, в ПК СЭОД на основе данных декларации, представленной налогоплательщиком по каждому коду вида подакцизного товара, в отношении спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также легковых автомобилей и мотоциклов должно быть соблюдено равенство:

по коду показателя графы 1 подраздела 2.1 раздела 2 декларации значение показателя налоговой базы (графа 3 подраздела 2.1 раздела 2) должно соответствовать сумме значений налоговой базы (графа 4 Приложения N 1) по этому же коду показателя, указанному в графе 1 Приложения N 1.

При заполнении подраздела 2.1 раздела 2 декларации производителями этилового спирта по каждому коду показателя, указанному в графе 1, проставляется в графе 2 соответствующий код признака применения ставки акциза на спирт в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации (0, 1, 2, 3).

В этом случае в ПК СЭОД в отношении этилового спирта по соответствующему коду вида подакцизного товара должно быть соблюдено условие:

по коду показателя графы 1 подраздела 2.1 раздела 2 декларации сумма значений налоговой базы по графе 3 (с учетом всех кодов признака применения ставки акциза, указанных в графе 2 по данному коду показателя) должна соответствовать сумме значений налоговой базы (графа 4 Приложения N 1) по этому же коду показателя, указанному в графе 1 Приложения N 1.

Аналогичный подход должен быть соблюден в ПК СЭОД в части равенства значений показателя налоговой базы, отраженных в подразделе 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей графы 1, и суммы значений налоговой базы по этим же кодам показателей, отраженных в Приложении N 1, а именно:

в подразделе 2.4 раздела 2 декларации сумма значений налоговой базы в графе 2 по коду показателя графы 1 (с учетом налоговых периодов, в которых осуществлена реализация товаров на экспорт, указанных в графах 4 и 5 подраздела 2.4 по данному коду показателя) должна соответствовать сумме значений налоговой базы (графа 4 Приложения N 1) по этому же коду показателя, указанному в графе 1 Приложения N 1.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пунктам 5.5 и 5.8 Порядка в графе 4 подраздела 2.1 и графе 3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации отражается сумма акциза по подакцизному товару, исчисленная исходя из налоговой базы и соответствующей ставки акциза в рублях за единицу измерения, установленной статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отражение в декларации применяемой налогоплательщиками ставки акциза по подакцизным товарам не предусмотрено.

Советник
государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров

Приложение

Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г.МОСКВЕ

ПИСЬМО

Об отражении в ПК СЭОД данных по декларации по акцизам

В связи обращением Инспекции ФНС России N 48 по г.Москве (далее - Инспекция) от 05.06.2012 N 15-04/05229@ "Об отражении в ПК ЭОД данных по декларации по акцизам" и проведя мониторинг деклараций по акцизам, Отдел налогообложения юридических лиц Управления Федеральной налоговой службы по г.Москве, сообщает следующее.

По вопросу отражения информации по "Налоговой декларации по акцизам, за исключением табачных изделий" в ПК "СЭОД" установлено, что данные, отраженные в декларациях налогоплательщика, в процессе выгрузки в ПК Систему ЭОД автоматически корректируются в программном продукте, в результате чего, в декларациях отражаются некорректные расхождения, а именно:

1. В "Раздел 2.1" - "Операции, совершаемые с подакцизными товарами"

Данные из Приложения N 1 автоматически подтягиваются в раздел 2.1.

Налогоплательщик по строке "2 1 3" разбивает реализацию в зависимости от крепости реализуемой продукции.

Однако ПК Система ЭОД в столбце "по данным инспектора" суммирует налоговые базы, разбитые налогоплательщиком по строкам "2 1 3" и сравнивает общую сумму с каждой строкой "2 1 3" (Приложение N 1).

2. В "Разделе 2.4" - "Реализация подакцизных товаров за пределы территории РФ, в т.ч. реализация в государства Таможенного союза".

Налогоплательщик по коду показателя 50002 (отгрузка в Республику Казахстан) в декларации по акцизам по строке "2 4 2" указал налоговую базу.

Однако при выгрузке декларации в ЭОД появляется строка "Ставка акциза" с данными, которая не предусмотрена в форме декларации и в декларации НП отсутствует (Приложение N 2).

Вышеуказанная ситуация была отражена Инспекцией в обращении на "Сайт технической поддержки" ФГУП ГНИВЦ ФНС от 01.06.2012 SD36717 (Приложение N 3).

От разработчиков получены следующие разъяснения: - "Приложение N1" не стыкуется с Разделами 2.1 и 2.4, т.к. не хватает данных для стыковки, поэтому все данные суммируются (Приложение N 4).

Учитывая изложенное, просим дать разъяснения по вопросу отражения данных в ПК Системе ЭОД по декларациям по акцизам, за исключением табачных изделий.

Советник
государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Н.В.Михайлова

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

рассылка