МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 29 июня 2012 года N 96н
____________________________________________________________________
Отменен на основании
приказа Минфина России от 17 декабря 2012 года N 162н
____________________________________________________________________
______________________________________________________________
Документ представлен на госрегистрацию
в Министерство юстиции Российской Федерации.
______________________________________________________________
В соответствии с Правилами разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2011 года N 373 "О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 22, ст.3169; N 35, ст.5092),
приказываю:
2. Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (С.Ю.Павленко):
обеспечить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку федеральных государственных гражданских служащих, осуществляющих внешний контроль качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".
Министр
А.Г.Силуанов
Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 29 июня 2012 года N 96н
Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"
I. Общие положения
1. Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (далее - Административный регламент), устанавливает сроки и последовательность административных процедур (административных действий) Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, порядок взаимодействия между структурными подразделениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, ее территориальными органами, должностными лицами, порядок взаимодействия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов с аудиторскими организациями, органами прокуратуры, иными органами государственной власти, экспертами, экспертными организациями, саморегулируемыми организациями аудиторов при исполнении государственной функции.
Наименование государственной функции
2. Наименование государственной функции - внешний контроль качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (далее - государственная функция).
3. Государственная функция осуществляется в отношении аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2010, N 27, ст.3420; N 51, ст.6810; 2011, N 1, ст.12; N 19, ст.2716; N 27, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6728) (далее - аудиторские организации).
4. Государственная функция осуществляется в форме документарных (плановых и внеплановых) проверок и выездных (плановых и внеплановых) проверок.
Наименование федерального органа исполнительной власти, исполняющего государственную функцию
5. Исполнение государственной функции осуществляется Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор) и территориальными органами Росфиннадзора (далее - территориальные управления).
6. Перечень территориальных управлений, уполномоченных на осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, приведен в приложении N 1 к Административному регламенту. В случае необходимости для оценки соответствия осуществляемых аудиторской организацией деятельности или действий (бездействия) требованиям Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, к проведению внешней проверки качества работы аудиторской организации привлекаются эксперты, экспертные организации, аккредитованные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, не состоящие в гражданско-правовых и трудовых отношениях с аудиторской организацией, в отношении которой проводится проверка.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих исполнение государственной функции, с указанием их реквизитов и источников официального опубликования
7. Исполнение государственной функции осуществляется в соответствии с:
1) Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 , ст.1; N 18, ст.1721; N 30, ст.3029; N 44 ст.4295, ст.4298; 2003, N 1, ст.2; N 27, ст.2700; ст.2708; ст.2717; N 46, ст.4434; ст.4440; N 50, ст.4847; ст.4855; N 52, ст.5037; 2004, N 19, ст.1838; N 30, ст.3095; N 31, ст.3229; N 34, ст.3529; ст.3533; N 44, ст.4266; 2005, N 1, ст.9; ст.13; ст.37; ст.40; ст.45; N 10, ст.762; ст.763; N 13, ст.1077; ст.1079; N 17, ст.1484; N 19, ст.1752; N 25, ст.2431; N 27, ст.2719; ст.2721; N 30, ст.3104; ст.3124; ст.3131; N 40, ст.3986; N 50, ст.5247; N 52, ст.5574; ст.5596; 2006, N 1, ст.4; ст.10; N 2, ст.172; ст.175; N 6, ст.636; N 10, ст.1067; N 12, ст.1234; N 17, ст.1776; N 18, ст.1907; N 19, ст.2066; N 23, ст.2380; ст.2385; N 28, ст.2975; N 30, ст.3287; N 31, ст.3420; ст.3432; ст.3433; ст.3438; ст.3452; N 43, ст.4412; N 45, ст.4633; ст.4634; ст.4641; N 50, ст.5279; ст.5281; N 52, ст.5498; 2007, N 1, ст.21; ст.25; ст.29; ст.33; N 7, ст.840; N 15, ст.1743; N 16, ст.1824; ст.1825; N 17, ст.1930; N 20, ст.2367; N 21, ст.2456; N 26, ст.3089; N 30, ст.3755; N 31, ст.4001; ст.4007; ст.4009; ст.4015; N 41, ст.4845; N 43, ст.5084; N 46, ст.5553; N 49, ст.6034; ст.6065; N 50, ст.6246; 2008, N 10, ст.896; N 18, ст.1941; N 20, ст.2251; ст.2259; N 29, ст.3418; N 30, ст.3582; ст.3601; ст.3604; N 45, ст.5143; N 49, ст.5738; ст.5745; ст.5748; N 52, ст.6227; ст.6235; ст.6236; ст.6248; 2009, N 1, ст.17; N 7, ст.771; ст.777; N 19, ст.2276; N 23, ст.2759; ст.2767; ст.2776; N 26, ст.3120; ст.3122; ст.3131; ст.3132; N 29, ст.3597; ст.3599; ст.3635; ст.3642; N 30, ст.3735; ст.3739; N 45, ст.5265; ст.5267; N 48, ст.5711; ст.5724; ст.5755; N 52, ст.6406; ст.6412; 2010, N 1, ст.1; N 11, ст.1169; ст.1176; N 15, ст.1743; ст.1751; N 18, ст.2145; N 19, ст.2291; N 21, ст.2524; ст.2525; ст.2526; ст.2530; N 23, ст.2790; N 25, ст.3070; N 27, ст.3416; ст.3429; N 28, ст.3553; N 29, ст.3983; N 30, ст.4000; ст.4002; ст.4005; ст.4006; ст.4007; N 31, ст.4155; ст.4158; ст.4164; ст.4191; ст.4192; ст.4193; ст.4195; ст.4198; ст.4206; ст.4207; ст.4208; N 32, 4298; N 41, ст.5192; ст.5193; N 46, ст.5918; N 49, ст.6409; N 50, ст.6605; N 52, ст.6984; ст.6995; ст.6996; 2011, N 1, ст.23; ст.29; ст.33; ст.54; N 7, ст.901; N 15, ст.2039; ст.2041; N 17, ст.2312; N 19, ст.2714; ст.2715; ст.2769; N 23, ст.3260; ст.3267; N 27, ст.3873; ст.3881; N 29, ст.4284; ст.4298; ст.4289; ст.4290; ст.4291; N 30, ст.4573; ст.4574; ст.4584; ст.4585; ст.4590; ст.4591; ст.4598; ст.4600; ст.4601; ст.4605; N 45, ст.6325; ст.6326; ст.6334; N 46, ст.6406; N 47, ст.6601; ст.6602; N 48, ст.6728; ст.6730; ст.6732; N 49, ст.7025; ст.7042; ст.7056; ст.7061; N 50, ст.7342; ст.7345; ст.7346; ст.7351; ст.7352; ст.7355; ст.7362; ст.7366; 2012, N 6, ст.621; N 10, ст.1166; N 15, ст.1723; N 18, ст.2126; N 19, ст.2278);
2) Федеральным законом от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 52, ст.6249; 2009, N 18, ст.2140; N 29, ст.3601; N 48, ст.5711; N 52, ст.6441; 2010, N 17, ст.1988; N 18, ст.2142; N 31, ст.4160; ст.4193; ст.4196; N 32, ст.4298; 2011, N 1, ст.20; N 17, ст.2310; N 23, ст.3263; N 27, ст.3880; N 30, ст.4590; N 48, ст.6728; 2012, N 19, ст.2281);
3) Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
4) постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 15, ст.1490; 2011, N 4, ст.609; N 6, ст.888);
5) постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 года N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 25, ст.2561; 2008, N 46, ст.5337; 2009, N 6, ст.738; N 33, ст.4081; 2010, N 26, ст.3350; 2011, N 4, ст.609; N 14, ст.1935);
6) постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 года N 489 "Об утверждении Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 28, ст.3706; 2012, N 2, ст.301);
7) приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 года N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 августа 2005 года, регистрационный N 6888, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 33) в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 20 сентября 2005 года N 120н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 октября 2005 года, регистрационный N 7105) и от 17 ноября 2010 года N 151н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2010 года, регистрационный N 19281);
8) приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 апреля 2009 года N 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13 мая 2009 года, регистрационный N 13915, Российская газета, 14 мая 2009 года, N 85) в редакции приказов Министерства экономического развития Российской Федерации от 24 мая 2010 года N 199 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 июля 2010 года, регистрационный N 17702) и от 30 сентября 2011 года N 532 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 ноября 2011 года, регистрационный N 22264);
9) приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2010 года N 16н "Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 7 июня 2010 года, регистрационный N 17488, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, N 26).
Предмет государственного контроля
8. Предметом внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (далее - ВККР АО) является соблюдение аудиторской организацией требований Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"), стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
Права и обязанности должностных лиц при осуществлении государственного контроля
9. Должностными лицами при осуществлении государственной функции являются:
1) руководитель Росфиннадзора (территориального управления);
2) заместитель руководителя Росфиннадзора (территориального управления), в компетенции которого находятся вопросы ВККР АО (далее - заместитель руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственный за ВККР АО);
3) руководитель структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственного за организацию осуществления Росфиннадзором (территориальным управлением) ВККР АО (далее - структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственное за ВККР АО);
4) федеральные государственные гражданские служащие Росфиннадзора (территориального управления), уполномоченные в соответствии с приказом Росфиннадзора (территориального управления) о проведении внешней проверки качества работы аудиторской организации на участие в проведении внешней проверки качества работы аудиторской организации (далее - инспекторы).
10. Должностные лица в соответствии со своей компетенцией при осуществлении государственной функции в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют следующие права:
1) проводить проверки соблюдения Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, в порядке, установленном Административным регламентом;
2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушения в установленной сфере деятельности, в том числе меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
3) право прохода в здания и помещения, занимаемые проверяемыми аудиторскими организациями, при проведении проверок;
4) запрашивать и получать в ходе ВККР АО документы (заверенные копии документов) и информацию, необходимые для исполнения возложенных на Росфиннадзор задач в соответствующей сфере деятельности и принятия решений по отнесенным к компетенции Росфиннадзора вопросам, необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверок, в том числе:
а) документы, удостоверяющие личность работника аудиторской организации, индивидуального предпринимателя (управляющего), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа аудиторской организации, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации;
б) учредительные документы аудиторской организации, документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
в) список аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров;
г) список членов коллегиального исполнительного органа аудиторской организации с указанием тех из них, кто является аудитором;
д) список учредителей (участников) аудиторской организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале аудиторской организации;
е) документы, подтверждающие членство в саморегулируемой организации аудиторов;
ж) документы, являющиеся основанием для оказания аудиторских услуг, включая договоры (соглашения, контракты), документы, подтверждающие полномочия лица, действующего от имени аудиторской организации;
з) документы, на основании которых может быть установлено близкое родство руководителя, иных должностных лиц аудиторской организации с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
и) программы проверок, отчеты, аудиторские заключения, рабочие документы аудитора со всеми прилагаемыми к ним документами (включая отчетность аудируемого лица), методики, инструкции, положения, формы рабочих документов, материалы о проведении контроля качества работы, материалы по проверке независимости и соблюдения этических норм, документы о повышении квалификации аудиторов;
к) документы и информацию, связанные с оказанием сопутствующих аудиту услуг, а также прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг;
л) иные документы, предоставление которых предусмотрено законодательством Российской Федерации;
5) осуществлять контроль за своевременностью и полнотой исполнения проверенной аудиторской организацией решений о применении в отношении такой аудиторской организации меры дисциплинарного воздействия, а также мониторинг своевременности и полноты исполнения саморегулируемой организацией аудиторов решения о применении меры дисциплинарного воздействия, вынесенного в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организации аудиторов аудиторской организации;
6) привлекать для проведения ВККР АО экспертов, экспертные организации;
7) составлять протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена статьей 19.4.1, частью 1 статьи 19.5, статьями 19.7, 19.26 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП);
8) иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
11. Руководитель Росфиннадзора или заместитель руководителя Росфиннадзора, ответственный за ВККР АО, отменяет и изменяет решения территориальных управлений в случае несоответствия указанных решений действующему законодательству.
12. Должностные лица при осуществлении государственной функции в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны:
1) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - нарушение правил аудиторской деятельности);
