ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 25 октября 2010 года N ММВ-7-3/515@

Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии

(с изменениями на 14 декабря 2015 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 17 июня 2019 года на основании
приказа ФНС России от 1 февраля 2019 года N ММВ-7-15/45@
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 3 статьи 176_1, пунктом 2 статьи 184, пунктом 4 статьи 203_1 и пунктом 11 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2015, N 41, ст.5632)

(Преамбула в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)    

приказываю:

1. Утвердить Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии (далее - Порядок) согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов, банков и специализированных операторов связи, а также обеспечить исполнение Порядка.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителей руководителя Федеральной налоговой службы, координирующих вопросы информатизации и вопросы налогообложения.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.Мишустин

     
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
24 февраля  2011 года,
регистрационный N 19929

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 25 октября 2010 года N ММВ-7-3/515@

     

Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии

(с изменениями на 14 декабря 2015 года)

Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии (далее - Порядок) определяет процедуру уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, предоставившему в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, либо предоставившему в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса не позднее срока представления налоговой декларации, в которой отражены освобожденные от уплаты акциза операции, предусмотренные в подпункте 4 пункта 1 статьи 183 Кодекса, либо лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и (или) включенному в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющему сертификат (свидетельство) эксплуатанта, предоставившему в соответствии с пунктом 2 статьи 203_1 Кодекса не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявление о возмещении акциза, либо предоставившему в соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса вместе с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, банковскую гарантию:

(Преамбула дополнена с 10 июля 2011 года приказом ФНС России от 14 июня 2011 года N ММВ-7-3/368@; в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2014 года приказом ФНС России от 21 октября 2014 года N ММВ-7-15/545@; в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)

1. Банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика Уведомление о факте выдачи банковской гарантии (далее - Уведомление банка) этому налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, предусматривающей обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика:

суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176_1 Кодекса;

суммы акциза, исчисленные в соответствии с пунктом 1 статьи 202 Кодекса по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или ввозимым в портовую особую экономическую зону в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, установленные пунктами 7 и 7.1 статьи 198 Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза;

суммы акциза в пределах суммы авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден, в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной на территории Российской Федерации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в сумме авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в структуре одной организации), ввезенного в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза объема этилового спирта (с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти);

суммы акциза, излишне полученные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, в результате возмещения (зачета) акциза указанному налогоплательщику в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 203_1 Кодекса.

(Пункт в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)

2. Для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, банк направляет Уведомление в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которых стоят на учете такие налогоплательщики.

3. В случае выдачи налогоплательщику банковской гарантии филиалом банка с учетом возложенных на него (или должностного лица) полномочий, уведомление налогового органа осуществляет этот филиал банка.

4. Банк, уведомляя налоговый орган, указывает следующие реквизиты:

1) наименование налогового органа;

2) код налогового органа;

3) адрес налогового органа;

4) дата Уведомления банка;

5) номер Уведомления банка;

6) полное наименование банка (филиала банка);

7) ОГРН банка (филиала банка);

8) ИНН банка (филиала банка);

9) КПП банка (филиала банка);

10) регистрационный номер банка (филиала банка);

11) номер филиала банка;

12) БИК банка (филиала банка);

13) адрес места нахождения банка (филиала банка);

14) полное наименование организации/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;

15) ИНН налогоплательщика;

16) КПП налогоплательщика;

17) адрес места нахождения организации/Адрес места жительства индивидуального предпринимателя;

18) дата договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии;

19) номер договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии;

20) дата выдачи банковской гарантии;

21) номер банковской гарантии;

22) дата начала действия банковской гарантии;

23) дата окончания действия банковской гарантии;

24) сумма гарантии, руб.;

25) ФИО руководителя банка (филиала банка);

26) ФИО ответственного исполнителя банка (филиала банка);

27) телефон ответственного исполнителя банка (филиала банка).

5. Уведомление банка не считается принятым налоговым органом, если:

1) Уведомление банка ошибочно направлено в другой налоговый орган;

2) в Уведомлении банка отсутствуют реквизиты, поименованные в пункте 4 настоящего Порядка;

3) Уведомление банка, не соответствует утвержденному формату;

(Абзац в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)     

4) в Уведомлении банка, отсутствует (не соответствует) электронная подпись уполномоченного должностного лица банка (филиала банка) (подпункт в редакции, введенной в действие с 10 июля 2011 года приказом ФНС России от 14 июня 2011 года N ММВ-7-3/368@, - см. предыдущую редакцию);

(Абзац в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)     

5) Уведомление банка направлено с нарушением пункта 1 Порядка.

(Подпункт дополнительно включен со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@)

6. Направление Уведомления банка осуществляется при обязательном использовании сертифицированных средств электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Уведомлении.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 10 июля 2011 года приказом ФНС России от 14 июня 2011 года N ММВ-7-3/368@; в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)

7. Средства криптографической защиты, используемые при информационном взаимодействии, должны быть сертифицированы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Участниками электронного документооборота по ТКС являются:

банки, включенные в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74_1 Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения и зарегистрированные в системе юридически значимого электронного документооборота ФНС России при информационном взаимодействии с хозяйствующими субъектами;

(Абзац в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)     

налоговые органы по месту учета налогоплательщиков (НОНП) и по месту учета банков (НОБ);

специализированные операторы связи (далее - спецоператор).

9. Право подписи документов, участвующих в электронном документообороте, электронной подписью имеют те должностные лица банка, налоговых органов (НОБ и НОНП), спецоператора, чьи полномочия установлены (подтверждены) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 10 июля 2011 года приказом ФНС России от 14 июня 2011 года N ММВ-7-3/368@, - см. предыдущую редакцию)

10. Банк (филиал банка) и налоговый орган обеспечивают хранение Уведомления банка в электронной форме в установленном порядке.

(Пункт в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)

11. В процессе электронного документооборота участники обмениваются следующими электронными документами:

Уведомление банка, сформированное согласно установленному формату;

подтверждение даты отправки - формируемый электронный документ, содержащий данные о дате и времени отправки документа;

(Абзац в редакции, введенной в действие со 2 февраля 2016 года приказом ФНС России от 14 декабря 2015 года N ММВ-7-15/574@. - См. предыдущую редакцию)     

квитанция о приеме - формируемый налоговым органом по месту учета налогоплательщика электронный документ, подтверждающий факт приема представленного банком Уведомления;

уведомление об отказе в приеме - формируемый налоговым органом по месту учета банка или налогоплательщика электронный документ, уведомляющий банк (филиал банка) о том, что Уведомление банка не принято с указанием причин отказа;

извещение о получении электронного документа - формируемый получателем для отправителя электронный документ, информирующий отправителя о получении электронного документа;

сообщение об ошибке - формируемый получателем для отправителя электронный документ (без вложений), информирующий отправителя о получении электронного документа, содержащего ошибки, или о невозможности его расшифровывания.