Упрощенка, N 3, 2008
год
Рубрика: Комментарии
Подрубрика:
Итоги
Н.А.Теплова,
эксперт журнала "Упрощенка"
По окончании года даже
"упрощенцам" приходится сдавать многочисленные отчеты. Один из них
- декларация по взносам на обязательное пенсионное страхование.
Расскажем, как правильно ее заполнить.
Н.А.Теплова,
эксперт журнала "Упрощенка"
Упрощенная система не
освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты
взносов на обязательное пенсионное страхование (п.2
и 3
ст.346.11 НК РФ). Напомним, что если объектом налогообложения
являются доходы, то взносы могут уменьшить единый налог (в
совокупности с пособиями по временной нетрудоспособности не более
чем наполовину), а если выбраны доходы минус расходы - налоговую
базу.
Все страхователи, в том
числе применяющие УСН, обязаны представить декларацию по пенсионным
взносам не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
В 2008 году последний день срока выпадает на выходной, поэтому
отчитаться за 2007 год можно и 31 марта.
Форма
декларации и правила
ее заполнения утверждены приказом
Минфина России от 27.02.2006 N 30н.
Декларацию можно
заполнить на компьютере, а также шариковой или перьевой ручкой с
синими либо черными чернилами. В зависимости от способа передачи:
лично, почтой, по каналам связи - за дату представления декларации
принимается день, когда документ получен налоговым инспектором или
отправлен по почте (обычной или электронной).
На каждой странице нужно
указать ИНН и КПП (индивидуальным предпринимателям - только ИНН).
Заметьте: организациям присваивается десятизначный ИНН, а клеток
для него - 12. Поэтому в первые две вписываются нули. Все денежные
показатели обозначают в целых рублях. Если показателя нет, ставят
прочерк. У страниц сквозная нумерация. Место для номера вверху в
поле "Стр.".
Форма состоит из
титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов. Все
страхователи обязательно заполняют первую страницу титульного листа
и разделы 1, 2, 2.1 и 2.2. Вторая страница титульного листа
предусмотрена для физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателям и не имеющих ИНН. Так как применять УСН могут
только организации и предприниматели, нас эта страница не
интересует. Раздел 2.3 заполняют организации, у которых есть
обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным
счетом.
Каждую заполненную
страницу подписывает руководитель с главным бухгалтером или
индивидуальный предприниматель. Затем ставится печать и дата. Если
в организации нет главного бухгалтера, достоверность и полнота
сведений подтверждаются одной из подписей:
-
бухгалтера, отвечающего за учет;
-
руководителя специализированной фирмы (централизованной
бухгалтерии) или бухгалтера, ведущих учет согласно отдельному
договору.
Если учетом занимается
сам руководитель или индивидуальный предприниматель, он
расписывается дважды.
В
декларации допускаются исправления. Их делают так: показатель
перечеркивают, вписывают новое значение, ставят рядом дату и
заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью.
Корректирующие средства использовать нельзя.
Удобнее сначала заполнять
разделы
2.2 и 2,
потом - 2.3,
2.1,
1, а
в конце - титульный лист.Такой последовательности мы и будем
придерживаться.
РАЗДЕЛ
2.2
В
данном разделе указывают базу по страховым взносам, соблюдая
интервалы регрессивной шкалы тарифов по двум возрастным категориям
работников: до 1966 года рождения включительно и от 1967 года
рождения.
Сведения берутся из
сводных карточек учета начисленных выплат и пенсионных взносов.
Напомним, что согласно пункту 3
статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ вести учет
страховых взносов обязаны все работодатели.
Форма
сводной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 N
САЭ-3-05/443
В
графу 4 вписывают облагаемые пенсионными взносами доходы
застрахованных лиц. Графа 1 состоит из интервалов, на
которые нужно ориентироваться, заполняя графу 4. Если доход
работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составил
менее 280 000 руб., заполняют строки 100-102. Если 280 000
руб. - строки 210-212. Доходы в сумме от 280 001 до 600 000
руб. включительно записывают в строки 220-222. При этом
сумму строк 210-222 с соответствующей разбивкой по возрастам
отражают в строках 200-202. Если же доходы работников
превышают 600 000 руб., заполняют строки 300-302.
В графе 6
фиксируют количество физических лиц, получивших соответствующие
выплаты.
В
строках 400-401 граф 4 и 6 складывают показатели по каждой
возрастной группе. Строка 402 - для общей суммы (по
страхователю в целом).
Графы 5 и 7
"упрощенцы" не заполняют, так как их работники (застрахованные
лица) не могут участвовать в деятельности, облагаемой по общему
налоговому режиму.
Совмещение упрощенного
и общего режимов налогообложения в рамках одной организации (одним
предпринимателем) законодательством не предусмотрено
Пример
1
В
ООО "Элиза" (ИНН 7723068437, КПП 772301001, ОКАТО 45286580000),
применяющем УСН, работает шесть человек. Учет выплат в Пенсионный
фонд ведется в индивидуальных карточках. Данные на сотрудников
приведены в табл. 1.
Заполним раздел 2.2
декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование (см.
с. 52).
Годовой доход
работников Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва, С.Р. Седова и Г.Я. Зубовой
не превышает 280 000 руб., а доходы Д.Е. Минаева и В.П.Рогожиной
попали в интервал от 280 001 до 600 000 руб., поэтому будем
заполнять строки 100-102, 220-222, 200-202 и 400-402 граф 4 и 6
раздела 2.2.
Организация применяет
упрощенную систему, поэтому в графах 5 и 7 ставим прочерк.
В графе 4
фиксируем доходы работников.
Строки 100-102
соответствуют первому интервалу шкалы (до 280 000 руб.). В строке
100 записываем доход С.Р. Седова (первая возрастная группа), равный
192 000 руб., в строке 101 - доход Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва и
Г.Я. Зубовой (вторая возрастная группа), равный 624 000 руб. (228
000 руб. + 222 000 руб. + 174 000 руб.). Сложив показатели, в
строке 102 получаем 816 000 руб. (192 000 руб. + 624 000
руб.).
Доходы Д.Е. Минаева и
В.И. Рогожиной необходимо отразить в строках 220-222. Работники
относятся к первой возрастной группе, поэтому их доходы в сумме 840
000 руб. (480 000 руб. + + 360 000 руб.) следует указать в строке
220. Ту же сумму вписываем в строки 222, 200 и 202.
В строках 400-402
отразим итоговые показатели. Так, в строке 400 укажем доход
работников первой возрастной группы - 1 032 000 руб. (192 000 руб.
+ 840 000 руб.), в строке 401 - доходы работников второй возрастной
группы - 624 000 руб. (равны значению по строке 101). По строке 402
отразим общий доход работников - 1 656 000 руб. (1 032 000 руб. +
624 000 руб.).
В графе 6
запишем количество работников, получивших доходы, записанные в
графе 4: в строке 100 укажем 1 чел., в строке 101 - 3 чел.,
в
строке 102 - 4 чел., в строках 200 и 202 - 2 чел., в строках 400 и
401 - 3 чел. (состав каждой возрастной группы), в строке 402 - 6
чел. (всего в организации).
В строках 201,
210-212, 221 и 300-302 граф 4 и 6 поставим прочерки.
|
Nп/п |
ФИО работника |
Год рождения |
Ежемесячная база по страховым пенсионным взносам, руб. |
Итого за IV квартал 2007 года, руб. |
Итого за 2007 год, руб. |
|
1 |
Минаев Д.Е. (генеральный директор) |
1963 |
40 000 |
120 000 |
480 000 |
|
2 |
Рогожина В.И. (главный бухгалтер) |
Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».
После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.
При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу spp@kodeks.ru
аналогичных документов, доступных с полным текстом:
| Название документа: |
Отчитываемся по пенсионным взносам за 2007 год |
| Вид документа: |
Комментарий, разъяснение, статья |
| Статус: |
Неактуальный |
| Опубликован: | Упрощенка, N 3, 2008 год |
| Дата принятия: |
20 марта 2008 |
|
|
