ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 16 мая 2007 года N ММ-3-06/308@

О внесении изменений в приказ МНС России от 16 апреля 2004 года N САЭ-3-30/290@

(с изменениями на 11 июня 2021 года)

В целях повышения эффективности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков

приказываю:

1. Утвердить Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, согласно приложению к настоящему приказу.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию)

2. Внести в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях" следующие изменения:

2.1. В пунктах 2, 3 и 12 слова "МНС России" заменить словами "ФНС России".

2.2. Пункт утратил силу с 15 ноября 2018 года - приказ ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию.

2.3. В пункте 5 слова "Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам" заменить словами "Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам".

2.4. Пункт утратил силу с 15 ноября 2018 года - приказ ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию.

2.5. Пункт утратил силу с 15 ноября 2018 года - приказ ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию.

2.6. Пункт утратил силу с 15 ноября 2018 года - приказ ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию.

2.7. Пункт 11 исключить.

3. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Т.В.Шевцову.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.Мокрецов

Приложение

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Федеральной
налоговой службы
от 16 мая 2007 года N ММ-3-06/308@

КРИТЕРИИ
отнесения физических лиц, российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации к крупнейшим налогоплательщикам *

(с изменениями на 11 июня 2021 года)

________________

* Наименование в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@; в редакции, введенной в действие с 5 июля 2021 года приказом ФНС России от 11 июня 2021 года N ЕД-7-22/563@. - См. предыдущую редакцию.

В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии:

- показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 5 июля 2021 года приказом ФНС России от 11 июня 2021 года N ЕД-7-22/563@. - См. предыдущую редакцию)

- признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;

- наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;

- проведение налогового мониторинга.

(Абзац дополнительно включен приказом ФНС России от 26 октября 2016 года N ММВ-7-2/582@)

(Преамбула в редакции, введенной в действие приказом ФНС России от 19 сентября 2014 года N ММВ-7-2/483@. - См. предыдущую редакцию)

I. Показатели финансово-экономической деятельности  

1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.

К физическим лицам, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся физические лица, у которых суммарный объем полученных доходов за отчетный период превышает 500 миллионов рублей.

(Абзац дополнительно включен с 5 июля 2021 года приказом ФНС России от 11 июня 2021 года N ЕД-7-22/563@)

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом ФНС России от 27 сентября 2019 года N ММВ-7-22/487@. - См. предыдущую редакцию)

1.1. подпункт исключен со 2 апреля 2018 года - приказ ФНС России от 25 декабря 2017 года N ММВ-7-7/1083@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 6 февраля 2018 года N ММВ-7-7/80@) - см. предыдущую редакцию;

1.2. подпункт исключен с 15 ноября 2018 года - приказ ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию.

1.3. подпункт исключен со 2 апреля 2018 года - приказ ФНС России от 25 декабря 2017 года N ММВ-7-7/1083@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 6 февраля 2018 года N ММВ-7-7/80@) - см. предыдущую редакцию.

2. Пункт исключен со 2 апреля 2018 года - приказ ФНС России от 25 декабря 2017 года N ММВ-7-7/1083@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 6 февраля 2018 года N ММВ-7-7/80@). - См. предыдущую редакцию.

3. Пункт исключен со 2 апреля 2018 года - приказ ФНС России от 25 декабря 2017 года N ММВ-7-7/1083@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 6 февраля 2018 года N ММВ-7-7/80@). - См. предыдущую редакцию.

4. Пункт исключен с 1 февраля 2020 года - приказ ФНС России от 21 января 2020 года N ЕД-7-22/39@. - См. предыдущую редакцию.

4.1. лицензию на осуществление банковских операций;

4.2. лицензию на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования, посреднической деятельности в качестве страхового брокера;

4.3. лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и (или) лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра;

4.4. лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

(Пункт 4 в редакции, введенной в действие приказом ФНС России от 19 сентября 2014 года N ММВ-7-2/483@. - См. предыдущую редакцию)

5. Пункт дополнительно включен приказом ФНС России от 26 октября 2016 года N ММВ-7-2/582@, исключен - приказ ФНС России от 27 сентября 2019 года N ММВ-7-22/487@. - См. предыдущую редакцию.

5.1. К физическим лицам и организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся физические лица и организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков.

(Пункт дополнительно включен со 2 апреля 2018 года приказом ФНС России от 25 декабря 2017 года N ММВ-7-7/1083@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 6 февраля 2018 года N ММВ-7-7/80@); в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@; в редакции, введенной в действие с 5 июля 2021 года приказом ФНС России от 11 июня 2021 года N ЕД-7-22/563@. - См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________

Пункты 5-8 предыдущей редакции считаются соответственно пунктами 6-9 настоящей редакции - приказ ФНС России от 26 октября 2016 года N ММВ-7-2/582@.

____________________________________________________________________          

6. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) находится в пределах от 10 до 35 миллиардов рублей включительно.

(Абзац в редакции, введенной в действие приказом ФНС России от 27 сентября 2019 года N ММВ-7-22/487@. - См. предыдущую редакцию)

Разделение в настоящем приказе крупнейших налогоплательщиков на федеральный и региональный уровни применяется только в целях реализации положений приказа Минфина России от 17.07.2014 N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы".

Не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы (в части соответствующих видов деятельности).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию)           

6.1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков и территориальных особенностях администрирования.

(Пункт дополнительно включен приказом ФНС России от 6 февраля 2018 года N ММВ-7-7/80@; в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию)

6.2. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, может быть отнесена организация, не подпадающая под установленные критерии, но в отношении которой налоговым органом принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением тех организаций, которые подлежат администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с критериями, указанными в пунктах 1, 4, 5.1 Критериев.

(Пункт дополнительно включен приказом ФНС России от 27 сентября 2019 года N ММВ-7-22/487@)

7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом ФНС России от 24 апреля 2012 года N ММВ-7-2/274@; в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию)

8. Организация может быть отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет.

Физическое лицо может быть отнесено к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за два года из предшествующих четырех лет.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 5 июля 2021 года приказом ФНС России от 11 июня 2021 года N ЕД-7-22/563@. - См. предыдущую редакцию)

9. Организации, в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (за исключением кредитных организаций).

(Пункт дополнительно включен приказом ФНС России от 27 июня 2012 года N ММВ-7-2/428@; в редакции, введенной в действие приказом ФНС России от 26 октября 2016 года N ММВ-7-2/582@. - См. предыдущую редакцию)

10. Кредитные организации, переданные для налогового администрирования в качестве крупнейших налогоплательщиков, при отзыве у них Банком России лицензии на осуществление банковских операций до вынесения арбитражным судом решения о завершении процедуры принудительной ликвидации или процедуры банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.

(Пункт дополнительно включен приказом ФНС России от 26 октября 2016 года N ММВ-7-2/582@; в редакции, введенной в действие с 1 февраля 2020 года приказом ФНС России от 21 января 2020 года N ЕД-7-22/39@. - См. предыдущую редакцию)

II. Взаимозависимость между организациями

(Раздел в редакции, введенной в действие с 15 ноября 2018 года приказом ФНС России от 28 сентября 2018 года N ММВ-7-7/557@. - См. предыдущую редакцию)

Организации, отношения с которыми могут в соответствии со статьей 105.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организаций, имеющей показатели, указанные в разделе I Критериев, могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежать налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Редакция документа с учетом

изменений и дополнений подготовлена

АО "Кодекс"