ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ ТЫВА
от 12 июля 2000 года N 667
О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности без образования юридического лица
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2003 года на основании
Закона Республики Тыва от 27 ноября 2002 года N 71 ВХ-1
____________________________________________________________________
Статья 1. Общие положения
Настоящий Закон принят во исполнение Федерального закона от 31.07.98 N 148 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для предпринимательской деятельности на территории Республики Тыва.
Данный налог обязателен к уплате на территории Республики Тыва.
Настоящим Законом определяются:
1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Закона;
2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
3) порядок и сроки уплаты единого налога;
4) налоговые льготы;
5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Предпринимательская деятельность, не подпадающая под действие настоящего Закона, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Со дня введения на территории Республики Тыва единого налога с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, оборудованное рабочее место, посадочное место, транспортная единица и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или иного пользования. При этом не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного (произведенного или приобретенного) товара или осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на основании договоров комиссии, поручения или агентского договора. Также не имеет значения, осуществляется
указанная деятельность через собственную торговую сеть либо через арендуемые торговые точки (места, помещения);
продажа товаров в розницу - отношения между продавцом и покупателем, регулируемые положениями гражданского законодательства о договоре розничной купли-продажи, а также законами о защите прав потребителей;
розничная торговая сеть - стационарные и (или) нестационарные торговые точки (места), предназначенные для осуществления деятельности по продаже товаров в розницу;
стационарная торговая точка (место) - специализированное место (в том числе входящее в структуру многофункциональных торговых комплексов или центров) для осуществления торговли, действующее на постоянной основе. Стационарной торговой точкой признается:
магазин, павильон, киоск, контейнер, складское помещение, помещение в случае продажи товаров по образцам или на дому у покупателя;
нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади, выделенное для торговли с помощью средств развозной (в частности, автолавки, фургоны, тележки, палатки, автоцистерны, торговые автоматы и иные специальные приспособления) и разносной (в частности, лотки, корзины) торговли, а также с рук;
общая площадь помещения, используемая при осуществлении данного вида деятельности - площадь торгового зала, складских помещений, производственных цехов (подразделений), офисных помещений, а также специализированного торгового (выставочного) места, предназначенного для продажи товаров по образцам. При этом не учитывается площадь подвалов, не приспособленных под складские помещения и производственную деятельность, тамбуров, вентиляционных шахт, лифтов, погрузочно-разгрузочных площадок, бойлерных, внутренних коридоров, санитарных комнат и лестничных маршей, кочегарок системы печного отопления, электрощитов и других аналогичных помещений, не используемых в целях осуществления предпринимательской деятельности. Для открытых площадок используется общая площадь территории. Торговая площадь стационарных и открытых площадок определяется на основании правоустанавливающих документов, оформленных в установленном порядке, с приложением экспликации помещения (территории). При этом из общей площади, используемой арендодателем, исключаются площади, занимаемые в соответствии с заключенными договорами аренды арендаторами (субарендаторами), также являющимися плательщиками единого налога.
Каждое обособленное помещение (или обособленная площадь внутри помещения), занимаемое предпринимателем, в том числе на условиях аренды (субаренды), учитывается как самостоятельный объект стационарной или нестационарной торговой точки (места);
работник - физическое лицо, трудовые обязанности которого непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, выполняющее свои функции на основании трудового договора или на основании договора гражданско-правового характера, в частности, аудитор, юрист-консульт, бухгалтер, маляр, подсобный рабочий и т.д. Работником признается и индивидуальный предприниматель, самостоятельно выполняющий функции, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;
общественное питание - это деятельность, связанная с предоставлением услуг и работ по продаже готовой пищи, полуфабрикатов и напитков для потребления непосредственно на месте, в частности, в ресторанах, кафе, барах, столовых, закусочных, у прилавков с прохладительными напитками и др.;
стационарная точка (место) общественного питания специализированное место (в том числе входящее в структуру многофункциональных комплексов или центров) для осуществления услуг и работ по продаже готовой пищи, полуфабрикатов и напитков, действующее на постоянной основе;
нестационарная точка (место) общественного питания - место, не имеющее площади, выделенное для услуг и работ по продаже готовой пищи и напитков с помощью средств развозной и разносной продажи, а также с рук;
посадочное место (в общественном питании) - оборудованное место, предназначенное для обслуживания клиентов;
бытовое обслуживание населения - это деятельность, направленная на удовлетворение потребностей населения в услугах и работах бытового характера;
оборудованное рабочее место - место, которое оснащено необходимым технологическим оборудованием (в отдельных случаях в соответствии с требованиями технологии - контрольно-измерительными приборами), инвентарем, другим вспомогательным оборудованием для обеспечения качественного выполнения бытовых, медицинских услуг, в соответствии с требованиями ГОСТов, РСТ, технических условий;
автомобильная стоянка и гаражи - это специально оснащенное место для стоянки автомобилей с их охраной на период нахождения на данной стоянке или гараже, за которое взимается плата;
розничная торговля горюче-смазочными материалами предпринимательская деятельность по продаже ГСМ через АЭС посредством топливомаслораздаточных пистолетов в розницу за наличный расчет для личного и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;
горюче-смазочные материалы (ГСМ) - автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для карбюраторных двигателей, масла для дизельных двигателей, газ;
транспортные услуги - это услуги и работы, связанные с услугами пассажирского и грузового транспорта, обеспечивающие внутригородские, пригородные и междугородние перевозки пассажиров по установленным маршрутам, осуществляемые автобусами, микроавтобусами; услуги и работы, связанные с деятельностью всех видов наземного и водного транспорта, такие как услуги такси, катеров лодок гужевого транспорта аренда личных машин с водителем, фракт транспортных средств на договорных началах поездки с экскурсионными целями и т.д.;
грузоподъемность транспортного средства - это максимальное количество груза, которое транспортное средство может перевезти в соответствии с техническим паспортом;
посадочное место для пассажирских перевозок - количество мест в соответствии с техническим паспортом на автотранспортное средство (автобус, микроавтобус, легковой автомобиль и т.д.).
Статья 3. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются физические лица, осуществляющие на территории Республики Тыва предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), в следующих сферах:
а) оказание ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
б) оказание бытовых услуг (ремонт обуви, изделий из кожи, меха; пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования; ремонт и изготовление металлических изделий; ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования; сервисное обслуживание автотранспортных средств; фото - и киноуслуги; прокат (за исключением проката кинофильмов);
в) оказание парикмахерских, медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг;
г) оказание консультационных, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
д) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания) с численностью работающих до 50 человек;
е) розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
ж) розничная торговля горюче-смазочными материалами;
з) оказание автотранспортных услуг на личном или арендованном транспорте с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
и) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси:
к) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
2. Для целей настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) физическим лицам, за исключением товаров, выдаваемых в порядке натуральной оплаты по социальным выплатам заработной платы работникам предприятий.
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерской отчетности
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности и по каждому отдельно расположенному месту осуществления данной деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации и постоянного местожительства), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
5. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.
Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов от вмененного дохода.
2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
Значения базовой доходности на единицу физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, устанавливаются настоящим Законом (приложение N 2).
3. В зависимости от вида деятельности предпринимателя используются следующие виды физических показателей:
а) количество работников - определяется на основании учетных данных налогоплательщика. При этом лица, работающие по совместительству или по договорам гражданско-правового характера, учитываются как целые штатные единицы;
б) оборудованные рабочие места (в единицах);
в) специализированные рабочие аппараты, устройства, машины (в единицах);
