ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 30 июня 2020 года N ЕД-7-1/415@
О внесении изменений в приказы ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ и от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@
В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты, налогу на добычу полезных ископаемых и акцизам на табачные изделия
приказываю:
1. Внести в приложение N 7 к приказу ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации" изменения, изложив методические указания по порядку формирования отчета по форме N 5-НП "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты" в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Внести в приложение N 17 к приказу ФНС России от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год" изменения, изложив форму N 5-НДПИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых", методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. В пункте 1 приказа ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год" абзац тридцать пятый "форма N 5-ТИ "Сведения о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия", квартальная (приложение N 34)" изложить в следующей редакции:
"форма N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия", квартальная (приложение N 34)".
4. Управлению информационных технологий (В.П.Кулешов) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов по формам, указанным в пунктах 1-2 настоящего приказа.
5. Установить, что указанные в пунктах 1-2 настоящего приказа изменения и дополнения вводятся:
по форме N 5-НП - начиная с отчетов, представляемых по состоянию на 01.06.2020;
по форме N 5-НДПИ - начиная с отчетов, представляемых по состоянию на 01.04.2020.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.Егоров
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 30 июня 2020 года N ЕД-7-1/415@
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-НП "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты"
Все разделы отчета по форме N 5-НП представляются УФНС России по субъектам Российской Федерации (УФНС России) ежеквартально, за исключением Раздела 5 "Акциз на нефтяное сырье (678)", который представляется ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом нарастающим итогом, а именно: за налоговый период январь 2020 года срок представления 25.02.2020, за налоговые периоды январь-февраль 2020 года - 25.03.2020 и т.д., за 2020 год налоговые периоды январь-декабрь 2020 года - 22.03.2021 и 06.07.2021.
При заполнении Отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты (далее - Отчет) используются данные налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ (форма по КНД 1151089), с учетом письма ФНС России от 21.02.2018 N СД-4-3/3475@.
Кроме того, при заполнении Раздела 5 "Акциз на нефтяное сырье (678)" за налоговые периоды с апреля 2020 года используются данные налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2019 N ММВ-7-3/517@ (форма по КНД 1151095).
Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.
В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются соответствующие показатели налогоплательщиков.
В Отчете не отражаются данные первичных и корректирующих налоговых деклараций по налогу за налоговые периоды прошлых лет, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде, результаты проведенных налоговым органом камеральных и выездных налоговых проверок за налоговые периоды прошлых лет. При формировании показателей также не учитываются решения вышестоящих налоговых органов и решения судебных органов, вынесенные в отношении результатов налоговых проверок, проведенных за налоговые периоды прошлых лет, и вступившие в силу в отчетном периоде.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
Инспекции ФНС России (ИФНС) составляют и направляют в УФНС России Отчет по каждому муниципальному образованию, коды ОКТМО которых указаны в декларациях налогоплательщиков, по электронной почте за пять рабочих дней до срока представления отчета УФНС в Федеральную налоговую службу (далее - ФНС России).
Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют в вышестоящий налоговый орган по подведомственности Отчет по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, по электронной почте за пять рабочих дней до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) составляют по каждому субъекту Российской Федерации Отчет по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в Декларациях. Отчет включает данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ. МИ направляют Отчет в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России.
Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
ИФНС и МИ передают в УФНС России Отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
УФНС России:
Составляют и направляют в ФНС России сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий данные с кодами ОКТМО данного субъекта, и отдельными файлами Отчеты по УФНС России, по каждой МИ, включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ.
Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
Отчет в разрезе муниципальных образований в Федеральную налоговую службу не направляется.
В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета необходимо учитывать следующее.
УФНС России по новому месту учета направляют Отчет, сформированный по коду ОКТМО по прежнему месту учета налогоплательщика, в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации для включения в соответствующие отчеты. Отчет направляется по прежнему месту учета налогоплательщика по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в ФНС России.
УФНС России передают в ФНС России Отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи на адрес mns3001@nalog.ru.
Отчетные данные формируются (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета):
за 1 квартал 2020 года - не позднее 8 июня 2020 года;
за 1 полугодие 2020 года - не позднее 7 сентября 2020 года;
за 9 месяцев 2020 года - не позднее 7 декабря 2020 года;
за 2020 год - не позднее 25 февраля 2021 года и не позднее 16 июня 2021 года.
УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные (составляются нарастающим итогом) должны быть утверждены в срок:
за 1 квартал 2020 года - не позднее 22 июня 2020 года;
за 1 полугодие 2020 года - не позднее 21 сентября 2020 года;
за 9 месяцев 2020 года - не позднее 21 декабря 2020 года;
за 2020 год - не позднее 22 марта 2021 года и не позднее 06 июля 2021 года.
При этом в целях формирования Отчета признаются отчетными периодами:
за 1 квартал 2020 года - декабрь 2019 года - январь-февраль 2020 года;
1 полугодие 2020 года - декабрь 2019 года - январь-май 2020 года;
9 месяцев 2020 года - декабрь 2019 года - январь-август 2020 года;
за 2020 год - декабрь 2019 года, январь-ноябрь 2020 года.
Соответственно в Отчете за 1 квартал 2020 года отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года - январь-февраль 2020 года; в Отчете за 1 полугодие 2020 года - данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года - январь-май 2020 года; в Отчете за 9 месяцев 2020 года - данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года - январь-август 2020 года; в Отчете за 2020 год отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года - январь-ноябрь 2020 года;
УФНС России - финансовым органам субъекта Российской Федерации - не позднее 30.07.2021;
ИФНС России - органам местного самоуправления - не позднее 30.07.2021.
Таблица 1.1
При заполнении строк Отчета по акцизам на дизельное топливо (630) и прямогонный бензин (650) Раздела 1 следует руководствоваться нижеследующим:
Показатели | Код | Дизельное топливо (630) | Прямогонный бензин (650) | ||
строки | Значение показателя (тонн) | Сумма акциза (тыс.руб.) | Значение показателя (тонн) | Сумма акциза (тыс.руб.) | |
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
Операции, подлежащие налогообложению акцизами (за исключением экспорта) | 100 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012, указанных в строках гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012, указанных в строках гр.1 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012, 10021, 10031 и 10032, указанных в строках гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012, 10021, 10031 и 10032, указанных в строках гр.1 |
из них: | |||||
- получение (приобретение в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп.21 п.1 ст.182 НК) | 110 | x | x | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10021 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10021 по гр.1 |
- оприходование прямогонного бензина лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности (пп.23 п.1 ст.182 НК) | 115 | x | x | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10031 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10031 по гр.1 |
- оприходование прямогонного бензина в структуре лица, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности (пп.24 п.1 ст.182 НК) | 120 | x | x | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10032 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10032 по гр.1 |
Сумма акциза, подлежащая вычету | 125 | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 30001 и 30002 по гр.1 | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 30001, 30002, 30006, 30007, 30020, 30021 и 30022 по гр.1 |
из нее: | |||||
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина | 130 | x | x | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30006 по гр.1 |
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в п.п.7 и 12 п.1 ст.182 НК (п.14 ст.182 НК) | 135 | x | x | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30007 по гр.1 |
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23, 24 п.1 ст.182 НК, в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором п.15 ст.200 НК (п.15 ст.200 НК) | 145 | x | x | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30020 по гр.1 |
- сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в пп.21 п.1 ст.182 НК, в случае использования полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, не отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором п.15 ст.200 НК или для производства бензола, параксилола, ортоксилола (п.15 ст.200 НК) | 150 | x | x | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30021 по гр.1 |
- сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в п.п.23, 24 п.1 ст.182 НК, в случае использования оприходованного прямогонного бензина не для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором п.15 ст.200 НК и (или) его выбытия (п.15 ст.200 НК) | 155 | x | x | x | Сумма строк гр.3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30022 по гр.1 |
Реализация нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), и реализация подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта | 160 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20003 - 20005 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20003 - 20005 по гр.1 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20003 - 20005 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20003 - 20005 по гр.1 |
Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по нефтепродуктам, факт экспорта которых (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден | 165 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации с кодом показателя 50001 в гр.1 и строк гр.2 подраздела 2.6 раздела 2 декларации с кодом показателя 50002 в гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации с кодом показателя 50001 в гр.1 и строк гр.3 подраздела 2.6 раздела 2 декларации с кодом показателя 50002 в гр.1 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации с кодом показателя 50001 в гр.1 и строк гр.2 подраздела 2.6 раздела 2 декларации с кодом показателя 50002 в гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации с кодом показателя 50001 в гр.1 и строк гр.3 подраздела 2.6 раздела 2 декларации с кодом показателя 50002 в гр.1 |
Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта | 170 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20009, 20011, 20013, 20015 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20009, 20011, 20013, 20015 по гр.1 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20009, 20011, 20013, 20015 по гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20009, 20011, 20013, 20015 по гр.1 |
Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по нефтепродуктам, факт реэкспорта которых документально подтвержден | 175 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр.1 | Сумма строк гр.2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр.1 | Сумма строк гр.3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр.1 |
Контрольная сумма (стр.190 = сумма строк 100-175) | 190 | ||||
Таблица 1.2
При заполнении строк Отчета по акцизам на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (640), автомобильный бензин класса 5 (665) и автомобильный бензин, не соответствующий классу 5 (676), Раздела 2 следует руководствоваться нижеследующим:
