Вопрос:

Наша юридическая компания получила обращение от обслуживаемого клиента (организации-налогоплательщика, резидента Российской Федерации), не имеющего собственной юридической службы, который предполагает заключить и исполнять гражданско-правовой лицензионный договор (о приобретении авторских прав на результаты интеллектуальной деятельности; согласно положениям части 4 ГК РФ) с иностранным контрагентом, а именно: компанией - резидентом Китайской Народной Республики.

Согласно условиям этого гражданско-правового лицензионного договора, предполагаются периодические отчисления в пользу иностранного контрагента в виде дохода от авторских прав, возникающие в Российской Федерации и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Китайской Народной Республике.

Компания - контрагент из КНР представительства на территории РФ не имеет.

В соответствии со статьей 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение), доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Однако такие доходы от авторских прав и лицензий (т.е. разрешений на использование результатов интеллектуальной деятельности) могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель фактически имеет право на доходы от авторских прав и лицензий, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

К сожалению, понятие "валовая сумма доходов" в законодательстве не разъяснено.