МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 ноября 2013 года N 03-11-10/49373

[О применении патентной системы налогообложения]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает.

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) указанные в пункте 7 и установленные в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

В целях главы 26.5 Кодекса на установленный Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор подлежат индексации минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

При установлении на 2014 год законом субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на патентную систему налогообложения, они не должны превышать минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

При этом согласно пункту 2 статьи 346.48 Кодекса установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации. Однако размер этого дохода должен быть в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

Одновременно с этим сообщаем, что предложение об изменении сроков опубликования Минэкономразвития России в "Российской газете" коэффицинта - дефлятора, устанавливаемого ежегодно на каждый следующий календарный год, используемого при применении патентной системы налогообложения, направлено для рассмотрения по принадлежности - в Минэкономразвития России.

Заместитель директора
Департамента
Р.А.Саакян

Приложение

     

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ АЛТАЙ

ПИСЬМО

от 24 октября 2013 года N 04-03-04/2356

[О применении патентной системы налогообложения]

Министерство финансов Республики Алтай просит дать разъяснения по следующим вопросам применения патентной системы налогообложения.

1. О применении положения пункта 2 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с положениями пунктов 7 и 9 статьи 346.43 Кодекса.

Согласно положений пункта 7 статьи 346.43 Кодекса устанавливаемый законами субъектов Российской Федерации минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. При этом согласно пункта 9 статьи 346.43 Кодекса минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, указанные в пункте 7 статьи 346.43 Кодекса, подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Из указанных норм Кодекса следует, что установленные на 2014 год законами субъектов Российской Федерации размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не должны быть меньше минимального и больше максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, в случае установления законом субъекта Российской Федерации минимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 2013 год в размере 100 тыс. рублей, на 2014 год в закон субъекта Российской Федерации необходимо внести изменения, индексирующие данный размер на коэффициент - дефлятор, установленный на 2014 год.

В то же время, пунктом 2 статьи 346.48 Кодекса определено, что установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации. При этом данный пункт не содержит каких-либо отсылочных норм на положения других статей Кодекса, соблюдение которых в том числе должно быть обеспечено субъектом Российской Федерации.

С учетом изложенного выше, просим разъяснить следующие вопросы:

- необходимо ли корректировать установленный законом субъекта Российской Федерации минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в размере 100 тыс. рублей на коэффициент дефлятор, установленный на 2014 год;

- с учетом действия положения пункта 2 статьи 346.48 Кодекса возможно ли применение в 2014 году минимального размера потенциально возможного к получению годового дохода в размере 100 тыс. рублей без корректировки на коэффициент дефлятор, установленный на 2014 год.

2. О невозможности своевременного принятия закона субъекта Российской Федерации, индексирующего минимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в размере 100 тыс. рублей на коэффициент - дефлятор, установленный на 2014 год.

Законом Республики Алтай от 16 ноября 2012 года N 58-РЗ "О патентной системе налогообложения на территории Республики Алтай" по отдельным видам предпринимательской деятельности установлен минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в размере 100 тыс. рублей.

В случае индексации установленного пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса минимального размера потенциально возможного к получению годового дохода на коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год, в указанный выше Закон Республики Алтай потребуется внести изменения, корректирующие потенциально возможный годовой доход в размере 100 тыс. рублей на данный коэффициент дефлятор.

Для того, чтобы размеры потенциально возможного годового дохода, скорректированные на коэффициент - дефлятор, применялись с 1 января 2014 года соответствующий Закон Республики Алтай должен быть принят и официально опубликован в срок до 1 декабря 2013 года (пункт 1 статьи 5 Кодекса).

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются Министерством экономического развития Российской Федерации и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

При этом в соответствии с Законом Республики Алтай от 5 марта 2008 года N 18-РЗ "О нормативных правовых актах Республики Алтай" рассмотрение законопроекта на сессии Государственного Собрания - Эл Курултай Республики Алтай (законодательный орган государственной власти Республики Алтай) осуществляется не ранее чем через 20 календарных дней со дня его внесения, если субъектами права законодательной инициативы выступают Глава Республики Алтай или комитет Государственного Собрания - Эл Курултай Республики Алтай и не ранее чем через 30 календарных дней со дня его внесения для иных субъектов права законодательной инициативы.

Таким образом, установленный Кодексом срок опубликования коэффициента - дефлятора не позволяет принять и опубликовать до 1 декабря 2013 года Закон Республики Алтай, корректирующий установленный минимальный размер потенциально возможного годового дохода в размере 100 тыс. рублей на коэффициент дефлятор.

В связи с чем, предлагаем на федеральном уровне изменить сроки опубликования Министерством экономического развития Российской Федерации коэффициента - дефлятора, на более ранние, либо внести в главу 26.5 Кодекса изменения, приостанавливающие действие положения пункта 9 статьи 346.43 Кодекса на 2014 год.

Министр
О.В.Завьялова

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
рассылка