МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 2013 года N 03-03-10/12498

[О проекте ответа ФНС России]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект ответа ФНС России на запрос Ленинградской торгово-промышленной палаты от 06.08.2012 N 09-1317, направленный в адрес Минфина России письмом ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19418, и считает возможным его согласовать.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни).

В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам, в частности, страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом, и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, платежи (взносы) по соответствующему вышеуказанным критериям договору страхования жизни, предусматривающему страховую выплату, в частности, в случае дожития застрахованного до окончания срока действия такого договора, учитываются в расходах для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Директор Департамента
И.В.Трунин

Приложение

     

ЛЕНИНГРАДСКАЯ ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ПАЛАТА

ПИСЬМО

от 6 августа 2012 года N 09-1317

[О налогообложении по договорам, заключенным между страховыми компаниями и юридическими лицами]

Ленинградская торгово-промышленная палата, членами которой на сегодняшний день являются более 5000 компаний Ленинградской области, Санкт-Петербурга и других субъектов Российской Федерации, обращается к вам с просьбой оказать консультационную помощь по вопросу, связанному с налогообложением по договорам, заключенным между страховыми компаниями и юридическими лицами.

Вопрос:

Вправе ли страхователь (работодатель) отнести суммы платежей (взносов) по данному договору страхования, в котором предусмотрены страховые события смерть и дожитие, к расходам на оплату труда на основании пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации?

Условия:

Между страховщиком и страхователем (юридическим лицом) заключен договор долгосрочного накопительного страхования жизни сотрудников на срок более 5 лет.

Договором страхования предусмотрены следующие страховые события:

1. смерть Застрахованного в период действия договора страхования

2. дожитие Застрахованного до окончания срока действия договора страхования

При наступлении страхового случая в п.1 или п.2 предоставляется единовременное страховое обеспечение в размере страховой суммы.

При этом, в течение первых пяти лет действия условиями договора не предусмотрено осуществление страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Данный запрос вызван обращением председателя Комитета Палаты по вопросам страховой деятельности по просьбе страховых компаний - членов Палаты.

Старший вице-президент
И.Ю.Панченко

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
рассылка