Правительство Москвы
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ГОРОДА МОСКВЫ
ПИСЬМО
от 24 декабря 2013 года N 140-01-34-196/13
О порядке отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций со средствами в иностранной валюте
Департамент финансов города Москвы в связи с поступающими запросами направляет рекомендации по отражению в учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте органов власти и государственных учреждений города Москвы.
Просим довести указанные рекомендации до подведомственных государственных учреждений.
Заместитель руководителя
Департамента финансов города Москвы
Е.А.Бутахина
Приложение 1
к письму Департамента
финансов города Москвы
от 24 декабря 2013 года N 140-01-34-196/13
1) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте (при отрицательной курсовой разнице)
Наименование операции | Дебет счета (Отражение в отчетности) | Кредит счета (Отражение в отчетности) | Сумма |
Перечисление средств в | 130404ХХХ | 130405ХХХ | 1000,00 |
рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.822), знак "-" | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.812), знак "+" | |
Одновременно главный | 120123510 | 130404ХХХ | 1000,00 |
распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.710), знак "-" | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.821), знак "+" | |
Поступление средств в | 120127510 | 120123610 | 900,00 |
иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета) | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.710), знак "-" | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.720), знак " +" | сумма подлежащая консолидации по стр.710 и 720 |
Отражение курсовой разницы, | 140110171 | 120123610 | 100,00 |
возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (отрицательная курсовая разница) | ф 0503127 (р.3 ф.6, стр.520), знак "-" | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.720), знак "+" | |
Отражение произведенных | 1302ХХХХХ | 120127610 | 900,00** |
расходов с валютного счета | ф 0503127 (р.2 гр.6, стр.200), знак "+" | ф 0503127 (р.3 гр.6, стр.720), знак "+" |
________________
* Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на банковский счет главного распорядителя следует отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
по стр.171 указывается сумма денежных средств, поступивших на счет в банке,
по стр.172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет,
по стр.173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.
** Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"
Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет Отчет (ф.0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке:
1. По строкам 710 и 720 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей по операции Д:120127510 и К:120123610
подсчет стр.710 (обороты по 510) = 1000,00 + 900,00 = 1900,00 - 900,00 = 1000,00
подсчет стр.720 (обороты по 610) = 900,00 + 100,00 + 900,00 = 1900,00 - 900,00 = 1000,00.
2. По строкам 821 и 822 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей на основании справки (ф.0503125 по коду счета 130404000)
Показатели строк 820, 821, 822 графы 6 консолидированного Отчета (ф.0503127) Главного распорядителя бюджетных средств должны быть равны нулю
Форма 0503130 с.8
СПРАВКА
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Номер забалан- | Наименование забалансового счета, показателя | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода | ||
бюджетная деятельность | итого | бюджетная деятельность | итого | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 6* | 7 | 9* |
17 | Поступления денежных средств на счета учреждения, всего | 170 | X | X | 900,00 | 900,00 |
в том числе: | ||||||
доходы | 171 | X | X | |||
расходы | 172 | X | X | 1000,00 | 1000,00 | |
источники, финансирования дефицита бюджета | 173 | X | X | -100,00 | -100,00 | |
18 | Выбытия денежных средств со счетов учреждения, всего | 180 | X | X | 900,00 | 900,00 |
в том числе: | ||||||
расходы | 181 | X | X | 900,00 | 900,00 | |
источники финансирования дефицита бюджета | 182 | X | X | |||
________________
* Нумерация соответствует оригиналу. - Примечание изготовителя базы данных.
ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА | |||||||||||||||||
КОДЫ | |||||||||||||||||
Форма по ОКУД | 0503127 | ||||||||||||||||
на 1______________ 20___ г. | Дата | ||||||||||||||||
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор, администратор доходов бюджета, главный администратор, | |||||||||||||||||
администратор источников | по ОКПО | ||||||||||||||||
финансирования дефицита бюджета | Глава по БК | ||||||||||||||||
Наименование бюджета | по ОКАТО | ||||||||||||||||
Периодичность: месячная | |||||||||||||||||
Единица измерения: руб. | по ОКЕИ | 383 | |||||||||||||||
| |||||||||||||||||
Наименование показателя | Код стро- | Код расхода по бюджетной | Утверж- | Лимиты бюджетных обяза- | Исполнено | Неисполненные назначения | |||||||||||
классифи- | назначения | тельств | через финан- | через банков- | некас- | итого | по ассигно- | по лимитам бюджетных | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |||||||
Расходы бюджета - всего | 200 | X | 900 | 900 | |||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||
ххх хххх | 900 | 900 | |||||||||||||||
Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит) | 450 | X | X | X | -900 | -900 | X | X | |||||||||
| |||||||||||||||||
Наименование показателя | Код стро- | Код источника финансирования по бюджетной | Утверж- | Исполнено | Неисполненные назначения | ||||||||||||
классификации | назначения | через финан- | через банков- | некас- | итого | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||||||||
Источники финансирования дефицита бюджета - всего | 500 | X | 900 | 900 | |||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||
источники внутреннего финансирования бюджета | 520 | X | -100 | -100 | |||||||||||||
из них: | ххх 01060300020000171 | -100 | -100 | ||||||||||||||
источники внешнего финансирования бюджета | 620 | X | |||||||||||||||
из них: | |||||||||||||||||
Изменение остатков средств | 700 | X | |||||||||||||||
увеличение остатков средств, всего | 710 | ххх01050201020000510 | X | -1000 | -1000 | X | |||||||||||
уменьшение остатков средств, всего | 720 | ххх01050201020000610 | X | 1000 | 1000 | X | |||||||||||
Изменение остатков по расчетам | 800 | X | X | 1000 | 1000 | X | |||||||||||
органами, организующими исполнение бюджета | 810 | X | X | 1000 | X | 1000 | X | ||||||||||
из них: | |||||||||||||||||
увеличение счетов расчетов (дебетовый остаток счета 121002000) | 811 | X | X | X | X | X | |||||||||||
уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 130405000) | 812 | X | X | 1000 | X | 1000 | X | ||||||||||
расчетам | 820 | X | X | X | X | ||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||
увеличение остатков по внутренним расчетам | 821 | X | X | X | 1000 | X | |||||||||||
уменьшение остатков по внутренним расчетам | 822 | X | X | X | - 1000 | X | |||||||||||
2) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте (при положительной курсовой разнице)
