Точный
Действующий
Текст

     

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 28 июня 2016 года N ЕД-4-15/11497

О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705



В целях реализации Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" ФНС России сообщает следующее.

В рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (далее - Письмо), приложение N 2 (форма сообщения (с требованием представления пояснений) признать утратившим силу в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом российской федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".

В пункте 2.7 Письма:

1. в абзаце первом, девятом, десятом слова "сообщения с требованием о представлении пояснений" заменить словами "требования о представлении пояснений";

2. в абзаце третьем слово "сообщений" заменить словом "требований";

3. абзац четвертый признать утратившим силу;

4. в абзаце пятом слово "Сообщении" заменить словом "требовании"; слово "Сообщения" - словом "требования";

5. в абзаце шестом слова "приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@" заменить словами "приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@";

6. в абзаце одиннадцатом слова "сообщение (с требованием представления пояснений)" заменить словом "требование о представлении пояснений".

Приложения N 2.1-2.11 Письма заменить приложениями, указанными в настоящем письме.     

Настоящее письмо необходимо довести до сведения подведомственных налоговых органов для исполнения.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров

     

Приложение N 2.1
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

      Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.


N
п/п
(С
тр
ок
а 00
5)

Код
вида
опе-
рации
(Стр.
010)

Но-
мер
сче-
та-
фак-
туры
про-
давца
(Стр.
020)

Дата
сче-
та-
фак-
туры
про-
давца
(Стр.
030)

Но-
мер
исп-
рав-
ле-
ния
сче-
та-
фак-
туры
продавца
(Стр.
040)

Дата
исп-
рав-
ле-
ния
сче-
та-
фак-
туры
про-
давца
(Стр.
050)

Но-
мер
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного-
сче-
та-
фак-
туры
про-
давца
(Стр.060)

Дата
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
070)

Но-
мер
исп-
рав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
080)

Дата
исп-
рав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
про-
давца
(Стр.
090)

Но-
мер
доку-
мен-
та,
под-
твер-
жда-
юще-
го
уп-
лату
на-
лога
Стр.100)

Дата
до-
ку-
мен-
та,
под-
твер-
жда-
юще-
го
уп-
лату
на-
лога
(Стр.
110)

Дата
пр-
иня-
тия
на
учет
то-
варов
(ра-
бот,
ус-
луг),
иму-
щес-
твен-
ных
прав
(Стр.
120)

ИНН
Про-
давца
(Стр.
130)

Све-
де-
ния о
пос-
ред-
нике
(ко-
мис-
си-
оне-
ре,
аген-
те, экс-
пе-
ди-
торе
зас-
трой-
щике)
(Стр.
140)

Но-
мер
та-
мо-
жен-
ной
дек-
ла-
ра-
ции
(Стр.
150)

Код
ва-
люты
по
ОКВ
(Стр.
160)

Стои-
мость
по-
ку-
пок
по
сче-
ту-
фак-
туре,
раз-
ни-
ца
стои-
мости
по
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ному

Сум-
ма
на-
лога
по
сче-
ту-
фак-
туре,
раз-
ница
сум-
мы
на-
лога
по
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-

Пе-
ри-
од
от-
ра-
же-
ния
за-
писи

Спра-
воч-
но:
Код
воз-
мож-
ной
оши-
бки

ИНН
пос-
ред-
ника

счету
-фак-
туре
(вк-
лю-
чая
на-
лог),
в
ва-
лю-
те
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
170)

му
сче-
ту-
фа-
ктуре,
при-
ни-
ма-
ем-
ая к
вы-
чету,
в
руб.
и коп.
(Стр.
180)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21



Приложение N 2.2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

      Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость,
в котором выявлены ошибки или несоответствия.

N
п/п
(Ст-
рока
008)

Код
вида
опе-
ра-
ции
(Стр.
010)

Но-
мер
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
020)

Дата
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
030)

Но-
мер
ис-
прав-
ле-
ния
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
040)

Дата
исп-
рав-
ле-
ния
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
050)

Но-
мер
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
060)

Дата
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
070)

Но-
мер
исп-
рав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
080)

Дата
исп-
рав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
ту-
ры
про-
да-
вца
(Стр.
090)

Но-
мер
до-
ку-
мен-
та,
под-
твер-
жда-
ющ-
его
уп-
ла-
ту
на-
лога
Стр.1
00)

Дата
до-
ку-
мен-
та,
под-
твер-
жда-
ю-
щего
уп-
ла-
ту
на-
ло-
га
(Стр.
110)

Дата
при-
ня-
тия
на
учет
то-
ва-
ров
(ра-
бот,
ус-
луг),
иму-
щес-
твен-
ных
прав
(Стр.
120)

ИН
Про-
дав-
ца
(Стр.
130)

Све-
де-
ния о
пос-
ред-
ни-
ке
(ко-
мис-
си-
оне-
ре,
аген-
те,
экс-
пе-
ди-
торе
зас-
трой-
щике)
(Стр.
140)

Но-
мер
тамо-
жен-
ной
дек-
ла-
ра-
ции
(Стр.
150)

Код
валю-
ты по
ОКВ
(Стр.
160)

Стои-
мость
поку-
пок
по
сче-
ту-
фа-
кту-
ре,
раз-
ница
стои-
мос-
ти по
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ному
сче-
ту-

Сум-
ма
нало-
га по
сче-
ту-
фак-
туре,
раз-
ница
сум-
мы
нало-
га по
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ному
сче-
ту-
фак-

Пе-
риод
от-
ра-
же-
ния
за-
пи-
си

Спра-
воч-
но:
Код
воз-
мож-
ной
о-
шиб-
ки

ИНН
пос-
ред-
ника

фак-
туре
(вк-
лю-
чая
на-
лог),
в
валю-
те
сче-
та-фак-
туры
(Стр.
170)

туре,
при-
ни-
ма-
емая
к
вы-
чету,
в
руб. и
коп. (Стр.
180)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21



Приложение N 2.3
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

      Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

N
п/п
(С-
тр.
005)

Код
ви-
да
опе-
ра-
ции
(Ст
р.
010)

Но-
мер
сче-
та-
фак-
ту-
ры
про-
дав-
ца
(Стр.
020)

Да-
та
счета-
фак-
ту-
уры
про-
дав-
ца
(Стр.
030)

Но-
мер
ис-
прав-
ле-
ния сче-
та-
фак-
ту-
ры
про-
дав-
ца
(Стр.
040)

Да-
та
ис-
пр-
ав-
ле-
ния
сче-
та-
ф-
ак-
ту-
ры
пр-
о-
да-
вца
(Стр.

Но-
мер
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-
го
сче-
та-
фак-
ту-
ры
про-
дав-
ца
(Стр

Да-
та
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-
го
сче-
та-
фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
070)

Но-
мер
ис-
прав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-
го
сче-
та-
фак-
ту-
ры

Да-
та
ис-
пр-
ав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-
го
сче-
та
фак-
ту-

ИНН
По-
ку-
па-
те-
ля
(Стр.
100)

Све-
де-
ния
о
пос-
ред-
ни-
ке
(ко-
мис-
си-
он-
ере,
аг-
ен-
те)
(Стр
.110)

Номер
документа,
подтверждающего оплату
(Стр.120)

Дата
до-
ку-
ме-
нта,
под-
тве-
ржда-
ющего
опла-
ту
(Стр.
130)

Код
ва-
лю-
ты по
ОКВ
(Стр.
140)

Сто-
им-
ость
про-
даж
по
сче-
ту-
фак-
ту-
ре,
раз-
ница
стои-
мос-
ти по
кор-
рек-

Стоимость
продаж,
облагаемых
налогом, по
счету-фактуре,
разница
стоимости по
корректировоч-
ному счету-
фактуре (без
налога), в руб.
и коп., по ставке

Сумма
налога по
счету-
фактуре,
разница
стоимос-
ти по
корректи-
ровоч-
ному
счету-
фактуре,
в руб. и
коп., по
ставке

Стои-
мость
про-
даж,
осво-
бож-
да-
емых
от
на-
ло-
га,
по
сче-
ту-
фак-
ту-
ре,

Пе-
ри-
од
от-
ра-
же-
ния
за-
пи-
си

Спра-
вочно:
Код
воз-
мож-
ной
ошиб-
ки

050)

.060)

про-
дав-
ца
(Стр.
080)

ры
про-
да-
вца
(Стр.
090)

ИНН
пос-
ред-
ника

ти-
ро-
во-
чно-
му
сче-
ту-
фак-
туре
(вкл-
ючая
на-
лог):
в
вал-
юте
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
150)

18
%
(Стр.
170)

10
%
(Стр.
180)

0%
(Стр.
190)

18
%
(Стр.
200)

10
%
(Стр.
210)

раз-
ни-
ца
сто-
имо-
сти
по
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-
му
сче-
ту-
фак-
ту-
ре,
в
руб.
и
коп.
Стр.
220)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24



Приложение N 2.4
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

      Приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.


N
п/п
(Стр.
080)

Код
ви-
да
о-
пе-
ра-
ции
(Стр.
090)

Но-
мер
сче-
та-
фа-
кту-
ры
про-
да-
вца
(Стр.
100)

Да-
та
сче-
та-
фа-
кту-
ры
про-
да-
вца
(Стр.
110)

Но-
мер
ис-
пра-
вл-
е-
ния
сче-
та-
фа-
кту-
ры
про-
дав-

Дата
ис-
пра-
вле-
ния
сче-
та-
фак-
туры
про-
да-
вца
(Стр.
130)

Н-
омер
кор-
рек-
тиро-
воч-
ного
счета-
фак-
туры
про-
давца
(Стр.
140)

Дата
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
про-
да-
вца

Но-
мер
ис-
пр-
ав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
во-
чн-
ого

Дата
ис-
пра-
вле-
ния
кор-
рек-
ти-
ро-
во-
чного
сче-
та-
фак-

И
Н
Н
По-
ку-
па-
те-
ля
(С-
тр.
180)

Сведе-
ния о
пос-
ред-
нике
(коми-
ссио-
нере,
аген-
те)
(Стр.
190)

Но-
мер
до-
ку-
мен-
та,
под-
тве-
рж-
да-
ю-
ще-
го
оп-

Дата
доку-
мен-
та,
под-
твер-
жда-
юще-
го
опла-
ту
(Стр.
210)

Код
ва-
лю-
ты
по
ОК
В
(Стр.
220)

Стои-
мость
про-
даж по
счету-
фак-
туре,
раз-
ница
стои-
мости
по
кор-
рек-

Стоимость
продаж,
облагаемых
налогом, по
счету-фактуре,
разница
стоимости по
корректирово-
чному счету-
фактуре (без
налога), в руб.
и коп., по
ставке

Сумма
налога по
счету-
фактуре,
разница
стоимос-
ти по
корректи-
ровочно-
му счету-
фактуре,
в руб. и
коп., по
ставке

Стои-
мость
про-
даж,
осво-
божда-
емых
от
нало-
га,
по
счету-
фак-
туре,

Пе-
риод
отра-
же-
ния
за-
писи

Спра-
вочно:
Код
воз-
мож-
ной
ошиб-
ки

ца
(Стр.
120

(Стр.
150)

сче-
та-
фа-
кту-
ры
про-
дав-
ца
(Стр.
160)

туры
про-
дав-
ца
(Стр.
170)

ИНН
пос-
ред-
ника

лату
(Стр.
200)

тиро-
воч-
ному
счету-
фак-
туре
(вклю-
чая
налог):
в
валюте
счета-
фак-
туры
(Стр.
230)

18
%
(Стр.
250)

10
%
(Стр.
260)

0%
(Стр.
270)

18%
(Стр.
280)

10
%
(Стр.
290)

разни-
ца
стои-
мос-
ти по
кор-
рек-
тиро-
воч-
ному
счету-
фак-
туре,
в руб.
и коп.
(Стр.
300)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24



Приложение N 2.5
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

      Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.


N
п/п
(Стр.
005)

Код
вида
опе-
ра-
ции
(Стр.
020)

Но-
мер
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
030)

Дата
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
040)

Но-
мер
ис-
пр-
авл-
ения
сче-
та-
фак-

Дата
ис-
пра-
вле-
ния
сче-
та-
фак-
туры

Но-
мер
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
но-
го

Дата
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-
та-

Но-
мер
ис-
пра-
вле-
ния
кор-
рек-
ти-

Дата
ис-
пра-
вле-
ния
кор-
рек-
ти-
ров-

ИНН
По-
ку-
па-
те-
ля
(Стр.
110)

Сведения о
посреднической
деятельности,
указываемые
комиссионером
(агентом),
экспедитором
застройщиком
заказчиком

Код
ва-
лю-
ты
по
ОКВ
(Стр.
150)

Сто-
имо-
сть
то-
ва-
ров
(ра-
бот,
ус-

В
том
чис-
ле
сум-
ма
на-
лога
по

Разница
стоимости с
учетом
налога по
корректиро-
вочному
счету-
фактуре

Разница
налога по
корректиро-
вочному
счету-
фактуре

Пе-
ри-
од
от-
ра-
же-
ния
запи-
си

Сп-
ра-
воч-
но:
Код
воз-
мож-
ной
оши-

туры
(Стр.
050)

(Стр.
060)

сче-
та-
фак-
туры
(Стр. 070)

фак-
туры
(Стр.
080)

ро-
воч-
ного
сче-
та-фак-
туры
про-
дав-
ца
(Стр.
090)

оч-
ного
сче-
та-
фак ту-
ры
про-
дав-
ца
(Стр.
100)

ИНН
Про-
дав-
ца
(из
гр.9
ч.2)
(Стр.
120)

номер
счета-
фак-
туры,
полу-
чен-
ного
от
про-
давца
(из
гр.4
ч.2)
(Стр.
130)

дата
счета-
факту-
ры,
полу-
чен-
ного
от
про-
давца
(из
гр.4
ч.2)
(Стр.
140)

луг),
иму-
щес-
твен-
ных
прав
по
сче-
ту-
фак-
туре
-
все-
го
(Стр.
160)

сче-
ту-
фак-
туре
(Стр.170)

Уме-
ньш-
ение
(Стр.
180)

Уве-
ли-
че-
ние
(Стр.
190)

Уме-
ньш-
ение
(Стр.
200)

Уве-
ли-
че-
ние
(Стр.
210)

бки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23



Приложение N 2.6
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

       Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.


N
п/п
(Стр.
005)

Код
вида
опе-
ра-
ции
(Стр.
020)

Но-
мер
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
030)

Дата
сче-
та-
фа-
кту-
ры
(Стр.
040)

Но-
мер
исп-
рав-
ле-
ния
сче-
та-

Дата
исп-
рав-
ле-
ния
сче-
та-
фа-

Но-
мер
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного

Дата
кор-
рек-
ти-
ро-
воч-
ного
сче-

Но-
мер
ис-
прав-
ле-
ния
кор-
рек-

Дата
исп-
рав-
ле-
ния
кор-
рек-
ти-

ИНН
Про-
да-
вца
(Стр.
110)

Сведения о
посредничес-
кой
деятельности,
указываемые
комиссионером
(агентом)

Код
валю-
ты по
ОКВ
(Стр.
140)

Сто-
имо-
сть
това-
ров (ра-
бот,
ус-

В том числе сумма налога по счету-
фактуре
(Стр.160)

Разница
стоимости с
учетом
налога по
корректиро-
вочному
счету-
фактуре

Разница
налога по
корректиро-
вочному
счету-
фактуре

Пери-
од
отра-
жения
за-
писи

Спра-
вочно:
Код
воз-
мож-
ной
ошиб-
ки

фак-
туры
(Стр.
050)

кту-
ры
(Стр.
060)

сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
070)

та-
фак-
туры
(Стр.
080)

тиро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
090)

ро-
воч-
ного
сче-
та-
фак-
туры
(Стр.
100)

ИНН
суб-
комис-
сионе-
ра
(суб-
агента)
(Стр.
120)

Код
вида
сде-
лки
(Стр.
130)

луг),
иму-
щес-
твен-
ных
прав
по
сче-
ту-
фак-
туре
-
всего
(Стр.
150)

Уме-
ньш-ение
(Стр.
170)

Уве-
ли-
чение
(Стр.
180)

Уме-
ньше-
ние
(Стр.
190)

Уве-
ли-
че-
ние
(Стр.
200)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22



Приложение N 2.7
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705


Приложение N __
к требованию о представлении пояснений N __ от _____

      Раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.


Номер счета-
фактуры
(Стр.020)

Дата счета-
фактуры
(Стр.030)

ИНН
Покупа-
теля
(Стр.040)

Код
валюты по
ОКВ
(Стр.050)

Стоимость
товаров (работ,
услуг),
имуществен-
ных прав без
налога - всего
(Стр.060)

Сумма налога,
предъявляемая
покупателю
(Стр.070)

Стоимость товаров
(работ, услуг),
имущественных прав с
налогом - всего
(Стр.080)

Период
отражения
записи

Справочно:
Код возможной
ошибки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»