ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ПРОГРАММ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 6 апреля 2015 года N 23

Об утверждении Положения об осуществлении Главным управлением специальных программ Президента Российской Федерации внутреннего финансового аудита

(с изменениями на 30 июня 2016 года)

____________________________________________________________________
Утратил силу с 4 февраля 2019 года на основании
приказа ГУСП от 7 ноября 2018 года N 130
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 4 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823; 2013, N 31, ст.4191, N 52 (ч.I), ст.6983) и Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 года N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст.1290),

приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об осуществлении Главным управлением специальных программ Президента Российской Федерации внутреннего финансового аудита.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Начальник
Главного управления
В.В.Меньщиков

     
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
30 апреля 2015 года,
регистрационный N 37104

УТВЕРЖДЕНО
приказом
 Главного управления специальных программ
 Президента Российской Федерации
от 6 апреля 2015 года N 23

     
Положение об осуществлении Главным управлением специальных программ Президента Российской Федерации внутреннего финансового аудита

(с изменениями на 30 июня 2016 года)

I. Общие положения

1. Настоящее Положение определяет цели, организацию и осуществление в ГУСПе внутреннего финансового аудита.

2. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения ГУСПа, а также подведомственные ГУСПу Служба специальных объектов при Президенте Российской Федерации и федеральные государственные унитарные предприятия (далее - объекты аудита).

3. Пункт исключен с 13 августа 2016 года - приказ ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию.

4. Внутренний финансовый аудит осуществляется группой аудита 5 управления ГУСПа (далее - субъект аудита) на основе функциональной независимости в целях:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

а) оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленными Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовки предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

II. Организация внутреннего финансового аудита

5. Организация внутреннего финансового аудита возложена на начальника 5 управления ГУСПа, который обязан обеспечить исключение участия субъекта аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

6. Должностные лица субъекта аудита обязаны:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

знакомить руководителя объекта аудита с программой аудиторской проверки и результатами аудиторской проверки.

Руководитель субъекта аудита обязан обеспечить недопущение к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

(Абзац дополнительно включен с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45)     

7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов.

8. При назначении для проведения аудиторской проверки более одного проверяющего формируется аудиторская группа под руководством должностного лица субъекта аудита.

Субъект аудита по распоряжению ГУСПа привлекает для проведения аудиторских проверок работников структурных подразделений ГУСПа, обладающих необходимыми профессиональными знаниями и навыками.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

9. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Аудиторские проверки объектов аудита проводятся не реже одного раза в два года.

10. Аудиторские проверки подразделяются:

на камеральные, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

на выездные, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

на комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

11. Аудиторская проверка назначается решением начальника ГУСПа и оформляется распоряжением ГУСПа, в котором указываются тема и вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, состав аудиторской группы, срок представления отчета о результатах аудиторской проверки.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

12. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) при прибытии на объект проверки должен предъявить руководителю объекта аудита предписание на проведение проверки, справку о форме допуска к сведениям, составляющим государственную тайну, ознакомить его с программой аудиторской проверки, представить участников аудиторской группы, решить организационно-технические вопросы проведения аудиторской проверки.

13. Руководители объектов аудита обязаны:

а) создать условия для работы аудиторской группы (проверяющего);

б) предоставить служебное помещение, оборудованное организационно-техническими средствами, средствами связи и гарантирующее сохранность документов;

в) оказывать содействие в проведении аудиторской проверки, давать указания о предоставлении подлинных документов, подлежащих проверке, а также справок и объяснений в устной и письменной форме по вопросам, относящимся к аудиторской проверке;

г) обеспечивать проведение инвентаризации активов и обязательств, контрольных обмеров выполненных строительно-монтажных (ремонтных) работ, а также присутствие при этом заинтересованных должностных лиц и работников объекта аудита;

д) принимать меры к устранению и предупреждению выявленных в процессе аудиторской проверки нарушений и недостатков;

е) принимать решения о привлечении виновных должностных лиц и работников объекта аудита к материальной и (или) дисциплинарной ответственности и меры к возмещению причиненного ущерба.

14. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет начальник ГУСПа.

III. Планирование аудиторских проверок

15. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План) (приложение N 1).

В рамках указанного Плана предусматриваются также проверки соблюдения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

________________

Пункт 5 Регламента проведения Главным управлением специальных программ Президента Российской Федерации ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденного приказом ГУСПа от 31 октября 2014 года N 68 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 1 декабря 2014 года, регистрационный N 35028).

16. Внеплановые проверки проводятся по решению начальника ГУСПа.

17. Сроки проведения аудиторских проверок устанавливаются исходя из специфики и объемов деятельности объектов аудита.

18. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ГУСПа в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

19. В ходе планирования субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)     

20. План составляется субъектом аудита до начала очередного финансового года и утверждается начальником ГУСПа не позднее 30 декабря текущего финансового года.

21. По мере необходимости в План вносятся изменения.

Решение о внесении изменений в План принимается начальником ГУСПа на основании мотивированной докладной записки начальника 5 управления ГУСПа.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)

22. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (приложение N 2).

23. При назначении для проведения аудиторской проверки аудиторской группы под руководством должностного лица субъекта аудита после утверждения программы аудиторской проверки составляется и доводится под расписку до каждого члена аудиторской группы рабочий план проведения аудиторской проверки (приложение N 3).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 13 августа 2016 года приказом ГУСП от 30 июня 2016 года N 45. - См. предыдущую редакцию)     

IV. Проведение аудиторских проверок