ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 7 августа 2014 года N 427-П

О порядке проведения проверок деятельности некредитных финансовых организаций аудиторскими организациями по поручению Банка России

(с изменениями на 25 февраля 2016 года)

Настоящее Положение в соответствии со статьей 76_5 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2010, N 27, ст.3420; 2011, N 1, ст.12; N 19, ст.2716; N 27, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6728; 2013, N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 52 ст.6961; 2014, N 10, ст.954) определяет порядок проведения выездных проверок деятельности (далее - проверка) некредитных финансовых организаций аудиторскими организациями по поручению Банка России.

Глава 1. Общие положения

1.1. Для целей осуществления Банком России функций регулирования, контроля и надзора в сфере финансовых рынков по поручению Банка России аудиторскими организациями могут проводиться проверки некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в части 1 статьи 76_1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (за исключением деятельности бюро кредитных историй) (далее - некредитные финансовые организации).

Проверки некредитных финансовых организаций, осуществляемые аудиторскими организациями по поручению Банка России, не выполняют задач аудиторских проверок.

1.2. К отношениям, связанным с проведением проверок некредитных финансовых организаций аудиторскими организациями и не урегулированным настоящим Положением, применяются положения Инструкции Банка России от 24 апреля 2014 года N 151-И "О порядке проведения проверок деятельности некредитных финансовых организаций и саморегулируемых организаций некредитных финансовых организаций уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 11 июля 2014 года N 33058 ("Вестник Банка России" от 24 июля 2014 года N 68) (далее - Инструкция Банка России N 151-И), стандартов аудиторской деятельности и кодекса профессиональной этики аудиторов.

1.3. Главная инспекция Банка России в том числе:

взаимодействует с аудиторскими организациями по вопросам проведения проверок некредитных финансовых организаций аудиторскими организациями;

осуществляет мониторинг проверок некредитных финансовых организаций аудиторскими организациями.

1.4. Председатель Банка России или первый заместитель Председателя Банка России, курирующий структурные подразделения Банка России, к компетенции которых относятся вопросы регулирования, контроля и надзора за некредитными финансовыми организациями, принимает решение о проведении проверки конкретной некредитной финансовой организации аудиторской организацией.

1.4.1. Проверка некредитной финансовой организации аудиторской организацией проводится:

в соответствии с планом проверок некредитных финансовых организаций, составляемым на очередной плановый период;

на основании решения о проведении внеплановой проверки.

1.4.2. Решение о проведении внеплановой проверки, проведение которой может быть поручено аудиторской организации, принимается:

Председателем Банка России, лицом, его замещающим, или Комитетом финансового надзора Банка России;

Председателем Банка России, первым заместителем Председателя Банка России, заместителем Председателя Банка России, курирующим структурные подразделения Банка России, к компетенции которых относятся вопросы регулирования, контроля и надзора за некредитными финансовыми организациями, руководителем Главной инспекции Банка России, лицами, их замещающими, по предложениям структурных подразделений Банка России, к компетенции которых относятся вопросы регулирования, контроля и надзора за некредитными финансовыми организациями, осуществляющими соответствующий вид деятельности, и (или) представители которых входят в состав Комитета финансового надзора Банка России, Сводного экономического департамента Банка России, содержащим в том числе обоснование целесообразности проведения проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией.

1.5. Проверка некредитной финансовой организации проводится работниками аудиторской организации, образующими группу аудиторов, включающую в себя руководителя группы аудиторов (при необходимости - заместителя руководителя группы аудиторов) (далее - руководитель группы аудиторов) и членов группы аудиторов.

1.6. Аудиторская организация обязана обеспечивать защиту информации, в том числе соблюдать конфиденциальность информации, полученной в ходе организации, проведения и оформления результатов проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией, включая информацию, содержащуюся в документах, имеющих ограничительную пометку "Для служебного пользования" или "Конфиденциально".

Организация, проведение и оформление результатов проверок некредитных финансовых организаций аудиторскими организациями по направлениям (вопросам) деятельности, связанным с обеспечением защиты государственной тайны, осуществляются аудиторскими организациями в соответствии с требованиями нормативных правовых актов в области защиты государственной тайны.

1.7. Проверка некредитной финансовой организации аудиторской организацией проводится на основании поручения Банка России аудиторской организации на проведение проверки некредитной финансовой организации (далее - поручение аудиторской организации на проведение проверки).

1.8. Проверка некредитной финансовой организации аудиторской организацией начинается с момента предъявления некредитной финансовой организации руководителем или членом группы аудиторов поручения аудиторской организации на проведение проверки. Поручение аудиторской организации на проведение проверки предъявляется и вручается единоличному исполнительному органу, его заместителю, члену коллегиального исполнительного органа некредитной финансовой организации, руководителю обособленного подразделения некредитной финансовой организации, его заместителю (далее - руководитель некредитной финансовой организации) или ответственному работнику некредитной финансовой организации, определенному руководителем некредитной финансовой организации в соответствии с пунктом 3.2 Инструкции Банка России N 151-И (далее - ответственный работник), либо передается работнику некредитной финансовой организации, ответственному за регистрацию, прием входящей корреспонденции и (или) направление исходящей корреспонденции (далее - работник, ответственный за работу с корреспонденцией).

Проверка некредитной финансовой организации аудиторской организацией завершается не позднее даты истечения срока действия поручения аудиторской организации на проведение проверки составлением отчета аудиторской организации по проверке некредитной финансовой организации (далее - отчет аудиторской организации по проверке).

Глава 2. Организация и оформление полномочий по проведению проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией

2.1. Банк России (Главная инспекция Банка России) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем получения подписанного аудиторской организацией проекта договора о проведении проверки и предложений аудиторской организации по участию в проведении проверки некредитной финансовой организации работников аудиторской организации в качестве руководителя и членов группы аудиторов, подготавливает проекты:

поручения аудиторской организации на проведение проверки;

задания аудиторской организации на проведение проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией (далее - задание аудиторской организации на проведение проверки).

В случае необходимости, в том числе изменения персонального состава группы аудиторов, проверяемого периода деятельности некредитной финансовой организации и (или) вопросов, подлежащих проверке, назначения заместителя руководителя группы аудиторов, продления сроков проведения проверки, оформляются:

дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки, являющееся неотъемлемой частью поручения аудиторской организации на проведение проверки;

дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки, являющееся неотъемлемой частью задания аудиторской организации на проведение проверки.

Поручение аудиторской организации на проведение проверки, дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки составляются в трех экземплярах в соответствии с приложением 1 к настоящему Положению.

Задание аудиторской организации на проведение проверки, дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки составляются в двух экземплярах в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению.

2.2. Поручение аудиторской организации на проведение проверки вправе подписывать Председатель Банка России, первый заместитель Председателя Банка России, заместитель Председателя Банка России, курирующий структурные подразделения Банка России, к компетенции которых относятся вопросы регулирования, контроля и надзора за некредитными финансовыми организациями, руководитель Главной инспекции Банка России, лица, их замещающие (далее - должностное лицо Банка России, подписавшее поручение аудиторской организации на проведение проверки).

2.2.1. Дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки и задание аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки) подписываются должностным лицом Банка России, подписавшим поручение аудиторской организации на проведение проверки.

2.2.2. Поручение аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки) и задание аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки) регистрируются в Системе автоматизации документооборота и делопроизводства центрального аппарата Банка России (далее - САДД ЦА) в соответствии с нормативными и иными актами Банка России, регламентирующими документационное обеспечение управления в центральном аппарате Банка России.

2.3. Банк России (Главная инспекция Банка России) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем подписания поручения аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки), задания аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки), вручает указанные документы руководителю группы аудиторов или иному работнику аудиторской организации, действующему на основании доверенности аудиторской организации на получение поручения аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки), задания аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки) (далее - уполномоченный работник аудиторской организации).

Факт получения руководителем группы аудиторов или уполномоченным работником аудиторской организации двух экземпляров поручения аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки) и одного экземпляра задания аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки) удостоверяется подписью руководителя группы аудиторов либо уполномоченного работника аудиторской организации в Журнале учета получения поручений аудиторским организациям на проведение проверок, дополнений к поручениям аудиторским организациям на проведение проверок, заданий аудиторским организациям на проведение проверок, дополнений к заданиям аудиторским организациям на проведение проверок некредитных финансовых организаций, ведение которого осуществляется Банком России (Главной инспекцией Банка России) в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению.

Глава 3. Права, обязанности и ответственность руководителя и членов группы аудиторов

3.1. При проведении проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией руководитель и члены группы аудиторов пользуются правами и несут обязанности уполномоченных представителей Банка России, назначаемых в соответствии со статьей 76_5 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

3.2. В целях проверки руководитель и члены группы аудиторов в период проведения проверки имеют право беспрепятственного доступа в здания и другие помещения проверяемой некредитной финансовой организации при предъявлении документа, удостоверяющего личность, руководителю некредитной финансовой организации, работникам проверяемой некредитной финансовой организации или работникам иной организации, осуществляющей на основании договоров контроль за соблюдением пропускного режима или охрану некредитной финансовой организации.

3.3. При проведении проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией по вопросу (вопросам), предусмотренному (предусмотренным) заданием аудиторской организации на проведение проверки (дополнением к заданию аудиторской организации на проведение проверки), руководитель и члены группы аудиторов вправе:

пользоваться техническими средствами, необходимыми для проведения проверки и организации деятельности группы аудиторов, включая компьютеры, телекоммуникационное оборудование, электронные носители информации (в том числе жесткие диски компьютеров (серверов и рабочих станций), удаленные запоминающие устройства и отчуждаемые (съемные) машинные носители информации), калькуляторы, копировальные аппараты, сканеры, телефоны (в том числе сотовой связи) и иные технические средства (далее - технические средства), вносить в помещения проверяемой некредитной финансовой организации и выносить из них технические средства, принадлежащие аудиторской организации;

запрашивать и получать от руководителя некредитной финансовой организации и работников проверяемой некредитной финансовой организации все необходимые для достижения целей проверки документы (информацию) за проверяемый период, в том числе указанные в подпункте 2.5.3 пункта 2.5 Инструкции Банка России N 151-И;

требовать от некредитной финансовой организации проведения демонстрации и ознакомления с функционированием и ресурсами программно-аппаратных средств, обеспечивающих фиксацию, обработку и хранение документов и информации, связанных с осуществлением деятельности некредитной финансовой организации (далее - программно-аппаратные средства), а также предоставления письменных или устных разъяснений по вопросам, связанным с их разработкой, установкой, внедрением, стандартизацией и эксплуатацией;

получать доступ к программно-аппаратным средствам, системам видеонаблюдения и иным техническим средствам, электронным базам данных некредитной финансовой организации в режиме просмотра и (или) выборки необходимой информации, а также получать (на собственные отчуждаемые (съемные) машинные носители информации) электронные документы (информацию) некредитной финансовой организации и иную информацию, хранящуюся в программно-аппаратных средствах и иных технических средствах, электронных базах данных, а также (при необходимости) расшифровки (описания форматов) их представления;

требовать от некредитной финансовой организации проведения проверки фактического наличия (ревизии) наличных денег и других ценностей (далее - проверка (ревизия) наличных денег) комиссией некредитной финансовой организации в присутствии руководителя и (или) членов группы аудиторов, а также оформления результатов проверки (ревизии) наличных денег в соответствии с подпунктом 2.5.7 пункта 2.5 Инструкции Банка России N 151-И;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 9 апреля 2016 года указанием Банка России от 25 февраля 2016 года N 3967-У. - См. предыдущую редакцию)

требовать от некредитной финансовой организации предоставления копий документов (информации) на бумажном носителе и (или) в электронном виде, а также снимать копии с документов (информации) некредитной финансовой организации и выносить их из зданий и помещений некредитной финансовой организации для приобщения в том числе к отчету аудиторской организации по проверке.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 9 апреля 2016 года указанием Банка России от 25 февраля 2016 года N 3967-У. - См. предыдущую редакцию)

Файлы электронных образов бумажных документов, электронных документов, электронных таблиц, записей систем видеонаблюдения и (или) других видов объектов файловых систем (далее - электронные документы (информация) и (или) выборки информации (наборы записей) размещаются на отчуждаемом (съемном) машинном носителе информации однократной записи и предоставляются некредитной финансовой организацией с описями, составляемыми в соответствии с приложением 4 и приложением 5 к настоящему Положению соответственно на бумажном носителе и (при необходимости) в электронном виде для каждого отчуждаемого (съемного) машинного носителя информации.

(Абзац дополнительно включен с 9 апреля 2016 года указанием Банка России от 25 февраля 2016 года N 3967-У)

3.4. Требование о предоставлении руководителю и (или) членам группы аудиторов документов (информации) некредитной финансовой организации, включая электронные документы (информацию) и выборки информации (наборы записей), необходимые для проведения проверки, объяснения руководителя некредитной финансовой организации и работников некредитной финансовой организации, а также требования о выполнении некредитной финансовой организацией действий в целях оказания содействия в проведении проверки, включая предоставление руководителю и членам группы аудиторов рабочих мест в отдельном служебном помещении некредитной финансовой организации, включаются в заявку на предоставление документов (информации) и оказание содействия с указанием срока исполнения соответствующего требования. Заявка на предоставление документов (информации) и оказание содействия составляется в соответствии с приложением 6 к настоящему Положению и предоставляется некредитной финансовой организации путем вручения руководителю некредитной финансовой организации (должностному лицу некредитной финансовой организации либо ответственному работнику) либо путем направления заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

По требованию руководителя и (или) члена группы аудиторов документы (информация) некредитной финансовой организации, составленные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке (их копии), предоставляются некредитной финансовой организацией с сопровождением перевода указанных документов на русский язык, оформленного в порядке, аналогичном установленному пунктом 1.13 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 19 июня 2014 года N 32813 ("Вестник Банка России" от 26 июня 2014 года N 60).

(Абзац дополнительно включен с 9 апреля 2016 года указанием Банка России от 25 февраля 2016 года N 3967-У)

3.5. Руководитель группы аудиторов вправе направлять письменные обращения в Банк России (Главную инспекцию Банка России) по всем вопросам проведения проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией, в том числе по вопросам уточнения задания аудиторской организации на проведение проверки, подготовки дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки, дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки.

Руководитель группы аудиторов обязан представлять Банку России информацию по всем вопросам проведения проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией, в том числе по письменным запросам.

3.6. Работники аудиторской организации, включенные в группу аудиторов:

обязаны обеспечивать сохранность имущества, а также документов и иной информации, полученных от некредитной финансовой организации, а также их возврат в соответствии с пунктом 2.2 Инструкции Банка России N 151-И;

обязаны обеспечивать защиту информации, в том числе соблюдать конфиденциальность информации, полученной в ходе организации, проведения и оформления результатов проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией, включая информацию, содержащуюся в документах, имеющих ограничительную пометку "Для служебного пользования" или "Конфиденциально".

3.7. Работники аудиторской организации, включенные в группу аудиторов, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за разглашение ими сведений, полученных в ходе организации, проведения и оформления результатов проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией, повлекшее нарушение государственной и иной охраняемой законом тайны.

Глава 4. Обязанности некредитной финансовой организации при проведении проверки аудиторской организацией