Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 сентября 2024 года № ЕД-7-14/801@
В соответствии с абзацем третьим пункта 1, абзацами вторым - седьмым и девятым пункта 4, пунктами 4.6, 4.9, 4.10 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.5.1 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях осуществления учета иностранных организаций в налоговых органах, а также в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
приказываю:
1. Утвердить Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, согласно приложению к настоящему приказу.
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу со дня вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2018 № 293н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. № 117н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2019, регистрационный № 53796) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.07.2020 № 159н "О внесении изменений в Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2018 г. № 293н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.09.2020, регистрационный № 59637).
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы государственной регистрации и учета юридических и физических лиц, а также иностранных организаций и граждан.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.Егоров
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
5 декабря 2024 года,
регистрационный № 80457
Приложение
к приказу ФНС России
от 25 сентября 2024 года № ЕД-7-14/801@
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения
I. Общие положения
1. Постановка на учет, снятие с учета иностранных организаций, внесение изменений в сведения о них и выдача (направление) документа, подтверждающего постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, осуществляются в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения иностранных организаций или по месту нахождения принадлежащих им объектов налогообложения на территории Российской Федерации либо в налоговых органах, уполномоченных Федеральной налоговой службой (далее - уполномоченные налоговые органы), в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, предусмотренных Особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения (далее - Особенности), сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), внесения сведений в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - РАФП) и (или) Единый государственный реестр юридических лиц
(далее - ЕГРЮЛ), если иное не предусмотрено пунктами 24-27, 48, 49, 54, 55, 57 Особенностей.
________________
2. Документы, предусмотренные Особенностями, представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1.
Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в налоговые органы при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.
Заверение перевода на русский язык документов, легализация или проставление апостиля документов, выданных или удостоверенных компетентными органами иностранных государств, не требуются, если эти документы и заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранных организаций представляются в налоговый орган через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с главой IX Особенностей.
Документы на бумажном носителе, за исключением представляемых в соответствии с Особенностями заявлений, уведомлений, предусмотренных статьей 83 Кодекса, могут быть представлены в виде копий, заверенных в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1.
Каждый документ, содержащий более одного листа, на бумажном носителе представляется с прошитыми и пронумерованными листами. На оборотной стороне последнего листа каждого такого документа делается запись о количестве листов в документе.
Подчистки и исправления в представляемых документах не допускаются.
Предусмотренные Особенностями документы на бумажном носителе представляются заявителем в налоговые органы с двумя экземплярами описи представляемых документов. Второй экземпляр описи с отметкой налогового органа о принятии документов возвращается заявителю.
3. В случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации может быть осуществлена в налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении иностранной организации, представляемом в выбранный ею налоговый орган по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.
II. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованные филиалы, представительства
4. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, аккредитованное представительство, осуществляется на основании сведений об аккредитации филиала, представительства иностранной организации, содержащихся в РАФП.
5. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 4 Особенностей, является дата внесения в РАФП записи об аккредитации филиала, представительства иностранной организации.
III. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, не являющиеся аккредитованными филиалами, представительствами
6. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, в том числе отделение, бюро, контору, агентство или иное структурное подразделение, не являющееся аккредитованным филиалом или представительством (далее - обособленное подразделение), осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;
2) учредительных документов иностранной организации;
3) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;
4) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране, с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика) либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога).
В случае указания кода налогоплательщика (его аналога) в выписке, предусмотренной подпунктом 3 настоящего пункта, представления документа, установленного настоящим подпунктом, не требуется;
5) решения уполномоченного органа иностранной организации (филиала этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации) о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
6) положения об указанном обособленном подразделении;
7) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
8) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;
9) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала этой организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации, - в случае осуществления указанной организацией деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, созданное таким филиалом.
7. В случае, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, при создании нового обособленного подразделения на территории, подведомственной тому же налоговому органу, постановка на учет этой иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через новое обособленное подразделение осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления иностранной организации о создании нового обособленного подразделения по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;
2) решения уполномоченного органа иностранной организации (филиала этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации) о создании нового обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
3) положения об указанном обособленном подразделении;
4) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
5) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями.
8. В случаях, если иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 306 Кодекса, через зависимого агента, определяемого в соответствии с указанной статьей, постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту осуществления деятельности через постоянное представительство либо по месту нахождения (месту жительства) лица - зависимого агента, на основании следующих документов:
1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;
2) документов, указанных в подпунктах 2-4 пункта 6 Особенностей;
3) договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон, связанные с поставками товаров и иной деятельностью, указанной в абзаце первом настоящего пункта.
9. Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе и иные документы, указанные в настоящей главе Особенностей, представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации.
10. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 6, 7 Особенностей, является дата создания обособленного подразделения иностранной организации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктом 8 Особенностей, является дата начала осуществления деятельности на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.
IV. Постановка на учет в налоговых органах иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через отделения, филиалы, представительства
11. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, зарегистрированное в порядке, предусмотренном статьей 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон "О некоммерческих организациях"), осуществляется в налоговом органе по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через указанное отделение на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о создании отделения иностранной организации.
12. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, в соответствии со статьей 13.2 Федерального закона "О некоммерческих организациях" осуществляется в налоговом органе по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через такой филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций
, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.
________________
Абзац третий пункта 5 статьи 2 Федерального закона "О некоммерческих организациях".
