ЗАКОН
КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О налоге на имущество организаций
в Кировской области
(с изменениями на 5 ноября 2015 года)
__________________________________________________________________
Документ утратил силу в соответствии с
Законом Кировской области
от 27.07.2016 № 692-ЗО
__________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Кировской области от 01.07.2004 № 250-ЗО
Законом Кировской области от 25.11.2004 № 274-ЗО
Законом Кировской области от 24.11.2005 № 381-ЗО
Законом Кировской области от 01.02.2006 № 402-ЗО
Законом Кировской области от 01.11.2006 № 48-ЗО
Законом Кировской области от 01.08.2007 № 160-ЗО
Законом Кировской области от 02.11.2007 № 178-ЗО
Законом Кировской области от 12.11.2008 № 300-ЗО
Законом Кировской области от 05.10.2009 № 429-ЗО
Законом Кировской области от 25.11.2010 № 576-ЗО
Законом Кировской области от 03.10.2011 № 49-ЗО
Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО
Законом Кировской области от 14.10.2013 № 332-ЗО
Законом Кировской области от 28.11.2013 № 351-ЗО
Законом Кировской области от 07.10.2014 № 463-ЗО
Законом Кировской области от 11.11.2014 № 472-ЗО
Законом Кировской области от 28.05.2015 № 539-ЗО
Законом Кировской области от 05.11.2015 № 579-ЗО
___________________________________________________________________
Принят
Законодательным Собранием
Кировской области
27 ноября 2003 года
Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" и устанавливает налоговые ставки по налогу на имущество организаций, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в Кировской области.
(преамбула с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 01.08.2007 № 160-ЗО, от 05.11.2015 № 579-ЗО)
Статья 1. Общие положения
Налог на имущество организаций устанавливается главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим Законом, вводится в действие настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Кировской области.
Статья 1_1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Понятия "инвестиции", "парковая зона интенсивного развития", "резидент парковой зоны", "инвестиционный проект", "срок окупаемости инвестиционного проекта", "частные инвесторы", “управляющая компания парковой зоны” применяются в том же значении, в котором они установлены Законом Кировской области от 2 июля 2010 года № 537-ЗО "О регулировании инвестиционной деятельности в Кировской области".
В целях настоящего Закона:
под задолженностью по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается задолженность по налогам и сборам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом задолженности по пеням и штрафам и задолженность по взносам в государственные внебюджетные фонды;
под просроченной задолженностью по заработной плате понимается сумма фактически начисленной работникам заработной платы, но не выплаченная в срок, установленный коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком;
под управляющей компанией парковой зоны понимается юридическое лицо, выполняющее работы, связанные с управлением парковой зоной, созданием на территории парковой зоны инфраструктуры и управлением ею, эксплуатацией объектов инфраструктуры и иных объектов, находящихся на территории парковой зоны, а также по привлечению инвесторов на ее территорию.
(абзац утратил силу в соответствии с Законом Кировской области от 28.05.2015 № 539-ЗО)
(статья 1_1 введена Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО, с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 28.05.2015 № 539-ЗО)
Статья 1(2). Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 2000 квадратных метров и помещения в них независимо от площади, за исключением зданий (строений, сооружений) и помещений, находящихся в оперативном управлении органов законодательной (представительной) и исполнительной власти Кировской области, органов местного самоуправления Кировской области, областных и муниципальных учреждений;
нежилые помещения общей площадью свыше 2000 квадратных метров, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется по объектам недвижимого имущества, указанным в абзацах втором и третьем настоящей статьи, включенным в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяемый уполномоченным Правительством Кировской области органом исполнительной власти Кировской области на соответствующий налоговый период.
(статья 1(2) введена Законом Кировской области от 05.11.2015 № 579-ЗО)
Статья 2. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
1.1. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в абзацах втором и третьем статьи 1(2) настоящего Закона, налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в абзацах четвертом и пятом статьи 1(2) настоящего Закона, налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов.
(п. 1.1 с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 28.11.2013 № 351-ЗО, от 05.11.2015 № 579-ЗО)
2. По налоговой ставке 0 процентов производится налогообложение организаций, которые имеют по сведениям единого государственного реестра юридических лиц основной вид деятельности, относящийся согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности к производству мяса и мясопродуктов или производству молочных продуктов, а также в течение налогового периода приобретают акции организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, зарегистрированных на территории Кировской области, при их размещении организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) вкладывают в уставные (складочные) капиталы и (или) паевые фонды указанных организаций молодняк сельскохозяйственных племенных животных, новые (ранее не использованные) сельскохозяйственные машины, тракторы, специализированные транспортные средства и (или) оборудование либо денежные средства, используемые в том же налоговом периоде сельскохозяйственными товаропроизводителями на приобретение какого-либо из перечисленного имущества, на сумму средств, высвобождающихся в случае применения в этом налоговом периоде налоговой ставки 0 процентов.
При приобретении налогоплательщиком размещаемых организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями акций (оплате долей в уставном капитале) сельскохозяйственных товаропроизводителей учитывается сумма денежных средств или имущество, переданные налогоплательщиком в счет оплаты акций (долей), в том числе по цене выше номинальной стоимости акций (долей), и использованные в том же налоговом периоде сельскохозяйственными товаропроизводителями на приобретение какого-либо из перечисленного в абзаце первом настоящей части имущества.
(ч. 2 с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 14.10.2013 № 332-ЗО)
3. Налогообложение лечебно-профилактических организаций, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50 процентов, производится по налоговой ставке 0,4 процента.
(ч. 3 утратила силу в соответствии с Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО)
4. Налогообложение частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты на территории Кировской области, в отношении предназначенных для реализации инвестиционного проекта вновь построенных, новых приобретенных, реконструированных, модернизированных, введенных в эксплуатацию и принятых к бухгалтерскому учету со дня начала финансирования инвестиционного проекта до начала текущего налогового периода объектов основных средств производится:
при объеме основных средств от 20 до 50 миллионов рублей включительно - по налоговой ставке 1,1 процента;
при объеме основных средств свыше 50 и до 100 миллионов рублей включительно - по налоговой ставке 0,5 процента;
при объеме основных средств свыше 100 миллионов рублей - по налоговой ставке 0 процентов.
Указанные в настоящей части соответствующие дифференцированные налоговые ставки применяются в течение срока окупаемости инвестиционного проекта, установленного в соответствии с паспортом инвестиционного проекта, форма которого установлена Правительством Кировской области. Общий срок применения соответствующих дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество организаций, указанных в настоящей части, не может превышать пяти последовательных налоговых периодов, начиная с года, в котором частным инвестором впервые заявлено о применении дифференцированной налоговой ставки, и (или) срока окупаемости инвестиционного проекта.
Право на применение дифференцированных ставок налога на имущество организаций, установленных настоящей частью, имеют частные инвесторы, отвечающие одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированных ставок налога на имущество организаций, установленных настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством Кировской области;
перечень вновь построенных, новых приобретенных, реконструированных, модернизированных, введенных в эксплуатацию объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету и предназначенных для реализации инвестиционного проекта, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по форме, установленной Правительством Кировской области;
отчет о реализации инвестиционного проекта по форме, установленной Правительством Кировской области.
(ч. 4 с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО, от 11.11.2014 № 472-ЗО, от 28.05.2015 № 539-ЗО)
5. Налогообложение частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты с объемом инвестиций в форме капитальных вложений свыше 50 и до 100 миллионов рублей включительно в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений, предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, начиная с года, в котором частным инвестором заявлено о применении указанной в настоящей части налоговой ставки, но не более 5 лет, производится по налоговой ставке 0,5 процента.
(ч. 5 утратила силу в соответствии с Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО)
6. Налогообложение частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты с объемом инвестиций в форме капитальных вложений свыше 100 миллионов рублей в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений, предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, начиная с года, в котором частным инвестором заявлено о применении указанной в настоящей части налоговой ставки, но не более 5 лет, производится по налоговой ставке 0 процентов.
(ч. 6 утратила силу в соответствии с Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО)
7. Налогообложение управляющей компании парковой зоны в отношении имущества, используемого для функционирования парковой зоны интенсивного развития (далее - парковая зона), в течение первых пяти последовательных налоговых периодов функционирования парковой зоны, начиная с налогового периода, следующего за годом, в течение которого был подписан договор о парковой зоне, производится по налоговой ставке 0 процентов.
Перечень имущества, используемого управляющей компанией парковой зоны для функционирования парковой зоны, ежегодно утверждается Правительством Кировской области.
Право на применение дифференцированной ставки налога на имущество организаций, установленной настоящей частью, имеют управляющие компании парковой зоны, отвечающие одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированной ставки налога на имущество организаций, установленной настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по форме, установленной Правительством Кировской области.
(ч. 7 с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО)
8. Налогообложение резидентов парковой зоны производится:
по налоговой ставке 0 процентов в течение первых трех лет ведения деятельности на территории парковой зоны в отношении имущества, используемого резидентом парковой зоны для ведения деятельности на территории парковой зоны, начиная с налогового периода, следующего за годом, в течение которого было подписано соглашение о ведении деятельности в парковой зоне;
по налоговой ставке 1,1 процента в течение трех лет по истечении срока, указанного в абзаце втором настоящей части.
Перечень имущества, используемого резидентом парковой зоны для ведения деятельности на территории парковой зоны, ежегодно утверждается органом исполнительной власти области, ответственным исполнителем (соисполнителем) мероприятия по созданию и функционированию парковой зоны, включенного в соответствующую государственную программу Кировской области.
Право на применение дифференцированных ставок налога на имущество организаций, установленных настоящей частью, имеют резиденты парковой зоны, отвечающие одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированных ставок налога на имущество организаций, установленных настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по форме, установленной Правительством Кировской области.
(ч. 8 с изменениями, внесенными Законом Кировской области от 08.10.2012 № 200-ЗО, от 07.10.2014 № 463-ЗО)
9. Налогообложение частных инвесторов, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга) с общей суммой договоров финансовой аренды (лизинга) не менее 100 миллионов рублей и сроком действия каждого из договоров финансовой аренды (лизинга) не менее трех лет, в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, начиная с налогового периода, следующего за годом вступления в силу договора финансовой аренды (лизинга), но не более пяти последовательных налоговых периодов, производится по налоговой ставке 1,1 процента.
Право на применение дифференцированной ставки налога на имущество организаций, установленной настоящей частью, имеют частные инвесторы, оказывающие услуги финансовой аренды (лизинга), отвечающие одновременно следующим требованиям:
