Уплата единого налога производится в виде авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц ежемесячно до 25 числа месяца, предшествующего периоду, за который производится уплата.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов
При регистрации деятельности налогоплательщика в течение налогового периода до 15 числа месяца сумма единого налога уплачивается как за полный месяц, а после 15 числа - в размере 50 процентов суммы налога за месяц.
Если в течение налогового периода изменяются в сторону увеличения физические показатели, указанные в представленном расчете единого налога, налогоплательщики обязаны в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений представить уточненные расчеты. При этом перерасчет размера вмененного дохода и единого налога за данный месяц производится аналогично перерасчету при регистрации налогоплательщика в течение налогового периода Доплата по перерасчету производится не позднее дня, следующего за днем представления расчета.
В случаях внесения изменений в количественные и (или) качественные показатели формулы расчета единого налога, либо при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом в соответствии с настоящим законом, отрицательная разница между суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период, и суммой налога, уплаченной по авансовым платежам, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату).
При невозможности осуществления предпринимательской деятельности в течение целого календарного месяца вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств (в том числе стихийное бедствие, авария, для вида деятельности "грузовые перевозки" - сезонное ограничение движения автотранспорта), производится перерасчет уплаченных сумм единого налога при условии предоставления соответствующих документов в налоговую инспекцию по месту регистрации. При этом налогоплательщик в письменном виде уведомляет налоговые органы о приостановлении деятельности не позднее срока, установленного для уплаты авансового платежа. Налоговые органы, получив письменное уведомление о приостановлении деятельности, проводят корректировку налога за соответствующий налоговый период путем сложения суммы налога за месяц, в котором деятельность не будет осуществляться. В случае болезни предпринимателя, не использующего в своей деятельности рабочей силы по договорам найма или другим гражданско-правовым сделкам и договорам, и представлении им заверенного документа, подтверждающего временную нетрудоспособность сроком 5 и более календарных дней, налоговые органы по месту его регистрации производят соответствующий перерасчет уплаченной суммы единого налога на количество не отработанных им по болезни дней..
При занятии несколькими видами деятельности в пределах одной сферы деятельности и невозможности ведения по ним раздельного учета размер вмененного дохода исчисляется по тому виду, по которому настоящим Законом установлено максимальное значение корректирующего коэффициента.
Возврат и зачет единого налога может производиться в соответствие с действующим налоговым законодательством.
В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 настоящего Закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в расчет единого налога, единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего нормативно-правового акта Законодательного Собрания Калужской области.
При расчете единого налога на вмененный доход для стационарных точек общественного питания количество посадочных мест определяется налогоплательщиком в соответствии с экспликацией, но не менее количества мест, рассчитанного исходя из требований действующего государственного стандарта Российской Федерации путем деления общей площади зала на установленную нормативную площадь одного посадочного места.
При осуществлении налогоплательщиками деятельности в сфере розничной торговли не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного (приобретенного) товара или осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на основании договора комиссии, поручения или агентского договора. Также не имеет значения, осуществляется указанная деятельность через собственную торговую сеть или через арендуемые торговые точки (места, помещения).
Срок представления расчета единого налога не позднее 20 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом периоде не осуществлять деятельность, расчет налога на очередной налоговый период не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о прекращении деятельности не позднее 20 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности, часть из которых не подпадает под действие настоящего Закона, общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доле выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В случае осуществления предпринимателем деятельности исключительно на территории других субъектов Российской Федерации, где также введен единый налог на вмененный доход для того вида деятельности, которым занимается предприниматель, налогообложение осуществляется в соответствии с законом субъекта Российской Федерации по месту осуществления деятельности. Единый налог должен быть уплачен по месту осуществления деятельности. При этом в налоговый орган по месту регистрации плательщика подается заявление о том, что деятельность предпринимателя осуществляется на территории другого субъекта Российской Федерации с указанием реквизитов полученного свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.
Предприниматели, зарегистрированные в общеустановленном порядке на территории других субъектов Российской Федерации, осуществляющие деятельность на территории Калужской области, уплачивают единый налог в соответствии с настоящим Законом.