ЗАКОН
КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
от 25 ноября 1998 года N 21-ОЗ
О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности
(с изменениями на 27.12.01)
(с изменениями, внесенными: Постановлением Правительства Калужской области №28 от 09.03.99 Законом Калужской области №12-ОЗ от 20.04.99 Законом Калужской области №29-ОЗ от 22.06.00 Законом Калужской области №30-ОЗ от 13.04.01 Законом Калужской области №37-ОЗ от 30.05.01 Законом Калужской области №59-ОЗ от 01.10.01 Законом Калужской области №90-ОЗ от 27.12.01)
___________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2003 года на основании
Закона Калужской области от 26.11.02 N 155-ОЗ
___________________________________________________________
Принят
Законодательным Собранием
19 ноября 1998 года
Статья 1. Общие положения.
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 года № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" настоящий Закон определяет:
1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";
2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
3) налоговые льготы;
4) порядок и сроки уплаты единого налога;
5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с требованиями Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" со дня введения единого налога на территории Калужской области с плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на владельцев транспортных средств;
5) земельного налога;
6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
7) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;
8) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
розничная торговля - осуществление предпринимательской деятельности по продаже товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;
магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже;
общая площадь магазина - площадь всех помещений магазина. В состав общей площади магазина входят все надземные, цокольные и подвальные помещения, включая галереи, тоннели, площадки, рампы и переходы в другие помещения, находящиеся в собственности либо владении и (или) пользовании юридического лица и (или) предпринимателя. Площадь исчисляется по внутреннему обмеру, включая неотапливаемые и складские помещения, на основании правоустанавливающих документов с приложением экспликации помещения. Площадь, сданная в аренду, исключается при расчете вмененного дохода у балансодержателя (собственника).
При осуществлении на одной площади одновременно нескольких видов деятельности, часть из которых не подпадает под действие настоящего Закона, площадь распределяется пропорционально доле выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), рассчитанной как средняя арифметическая за первый и второй месяцы предшествующего квартала;
оборудованное рабочее место - место, оснащенное оборудованием, необходимым для выполнения определенной работы, независимо от сменности;
оборудованное рабочее место по оказанию платных медицинских услуг по лицензированным видам деятельности - место с соответствующим оборудованием и персоналом, обеспечивающим лечение, диагностику и профилактику заболевания;
лотки - специальные приспособления развозной и разносной торговли;
изделие народного художественного промысла - художественное изделие утилитарного и (или) декоративного назначения, изготовленное в соответствии с традициями данного промысла;
развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной торговой сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплексе с транспортным средством;
павильон - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
киоск - оснащенное торговым оборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас;
палатка (ларек) - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли;
услуга общественного питания - деятельность юридических лиц (организаций) или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по удовлетворению потребностей потребителя в питании и проведении досуга;
место (посадочное место) в сфере общественного питания - часть площади зала, оборудованная в соответствии с нормативами для обслуживания одного потребителя. Площадь посадочного места определяется на основании требований строительных норм и правил, а также требований государственного стандарта Российской Федерации. Количество посадочных мест устанавливается при проектировании предприятий общественного питания и указывается в экспликации (планировке) помещений, вывешиваемой в общедоступном месте этого помещения;
cтационарная точка (пункт) общественного питания - точка (пункт) общественного питания, располагающаяся в специально оборудованном и предназначенном для оказания услуг общественного питания здании (строении), имеющем замкнутый объем, прочно связанном фундаментом с земельным участком и подсоединенном к инженерным коммуникациям, и (или) части здания (строения);
нестационарная точка общественного питания - место, выделенное в установленном порядке для оказания услуг общественного питания с помощью развозных (автолавки, фургоны, тележки) и разносных (лотки, корзины) средств, а также с рук, в сборно-разборных палатках, с применением выносных столов и стульев.
Статья 3. Плательщики налога
Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
7) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;
8) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
9) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
10) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
11) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек).
Статья 4. Особенности взимания единого налога на территории области
Действие настоящего Закона не распространяется на следующие сферы предпринимательской деятельности:
- оценка имущества и риэлтерская деятельность;
- сделки с недвижимостью;
- оказание платных услуг и (или) выполнение работ бюджетными организациями в части уставной деятельности;
- оказание медицинских услуг (в том числе стоматологических и зубопротезирование), в части уставной деятельности, финансируемой из бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
- оказание ритуальных услуг;
- розничная торговля продукцией собственного производства коммерческими организациями, предпринимателями, производящими продукцию на территории области, через магазины, палатки, торговые павильоны и другие места организации торговли, не имеющие самостоятельного баланса;
- розничная торговля, организованная в местах проведения выставок, ярмарок, выборов и других мероприятий, проводимых по постановлениям органов государственной власти и местного самоуправления.
Статья 5. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
В соответствии с Федеральным законом “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Предприниматели по окончании года представляют отчет в налоговые органы до 30 апреля года, следующего за отчетным, по форме, утверждаемой Правительством Калужской области. При прекращении предпринимательской деятельности в течение года отчет должен быть представлен не позднее 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности.
Организации представляют отчет в соответствии с формами бухгалтерского учета и отчетности, определенными Министерством финансов Российской Федерации для организаций.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящим Законом.
Статья 6. Ставка и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
2. Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности (графа 3 в приложении 1 к настоящему Закону):
- на количество единиц физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности;
- на корректирующий коэффициент 0,35 при осуществлении предпринимателями лоточной и развозной торговли, грузовых и (или) пассажирских перевозок исключительно по выходным и праздничным дням;
- на корректирующий коэффициент вида деятельности (графа 4 в приложении 1 к настоящему Закону);
- на корректирующий коэффициент 0,8 при осуществлении исключительно развозной розничной торговли на территориях муниципальных образований области, для которых установлен более низкий поправочный коэффициент по приложению N 2 к настоящему Закону по сравнению с поправочным коэффициентом по месту регистрации налогоплательщика. Указанный коэффициент не применяется при осуществлении выездной розничной торговли на территории городов Калуга и Обнинск;
- на корректирующий коэффициент 1,2 при осуществлении розничной торговли (кроме аптечных предприятий) после 23 часов;
- на корректирующий коэффициент, учитывающий место дислокации осуществления предпринимательской деятельности (приложение 3 к настоящему Закону);
- на корректирующий коэффициент по месту деятельности на территории области (графа 2 в приложении 2 к настоящему Закону). При осуществлении предпринимателем деятельности за пределами постоянного места жительства "коэффициент по месту деятельности на территории области" применяется как корректирующий коэффициент по постоянному месту жительства (регистрации) предпринимателя при осуществлении всех видов деятельности, кроме розничной торговли через места организации торговли, имеющие стационарную торговую площадь;
- на корректирующий коэффициент 0,8 при осуществлении юридическими лицами розничной торговли через магазины с площадью свыше 30 квадратных метров в сельских населенных пунктах (за исключением поселков городского типа и сельских населенных пунктов, являющихся районными центрами);
- на корректирующий коэффициент 0,8 для столовых общего пользования, расположенных в сельских населенных пунктах, включая населенные пункты, являющиеся районными центрами;
- на корректирующий коэффициент при оказании автотранспортных услуг в зависимости от срока эксплуатации автотранспортных средств: до 4 лет (включительно) - 1, свыше 4 до 8 лет - 0,9, свыше 8 лет - 0,7;
- на корректирующий коэффициент 0,6 для аптечных предприятий, реализующих лекарственные средства через аптечные пункты при фельдшерско-акушерских пунктах;
- на корректирующий коэффициент-дефлятор, учитывающий уровень инфляции за предыдущий календарный год, рассчитываемый Калужским областным комитетом государственной статистики. Указанный дефлятор вступает в силу c 1 января 2002 года;
- на корректирующий коэффициент-дефлятор, учитывающий уровень инфляции в текущем налоговом периоде. Коэффициенты - дефляторы соответствуют индексу потребительских цен по видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к настоящему Закону, рассчитываемому Калужским областным комитетом государственной статистики по отношению к уровню цен декабря предыдущего года в числовом виде с точностью до сотых долей. Коэффициенты дефляторы публикуются ежемесячно в газете "Весть" не позднее 17 числа следующего месяца.
При исчислении суммы единого налога применяется коэффициент - дефлятор, действующий на дату представления расчета, независимо от периода, на который выдается свидетельство.
Порядок применения коэффициентов-дефляторов по видам деятельности устанавливается Правительством Калужской области.
Статья 7. Налоговые льготы
Размер налога уменьшается на 25 процентов для предпринимателей - женщин, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы, и являющихся единственными кормильцами в семье, на иждивении которых находятся 2 и более детей в возрасте до 18 лет. Ограничения в возрасте не распространяются на инвалидов детства I и II групп.
Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
