ЗАКОН ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ


О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и о внесении изменений в Закон Оренбургской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

(с изменениями на 21 февраля 2005 года)

 Принят Законодательным Собранием области
23 октября 2002 года

____________________________________________________________________

текст документа приводится с учетом изменений и дополнений, внесенных:

- Законом Оренбургской области от 17.04.03 г. № 120/18-III-ОЗ

- Законом Оренбургской области от 1.10.03 г. № 469/48-III-ОЗ

- Законом Оренбургской области от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ

-  Законом Оренбургской области от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ

- Законом Оренбургской области от 21.02.05 г. № 1844/305-III-ОЗ

____________________________________________________________________

Статья 1. Общие положения

1.  Настоящий Закон определяет порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

. (в ред. Закона от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)    

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг.(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; (в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)

4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;  .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.   (в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.  (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)

       3. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли" полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в  соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

4. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации

5. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей статьей, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. (в ред. Закона от 1.10.03 г. № 469/48-III-ОЗ)

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности,  исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации. .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем

Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупное факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;   

базовая доходность ~ условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом,   а именно:  .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенное населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщика сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность  особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг,  сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности   .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения   потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установлен Правительством Российской Федерации;   .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской  деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации,  продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя,  и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания; .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникации. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего подабзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов; за  исключением подсобных, административно-бытовых помещений, .а. также помещений для приема, хранения товаров и  .подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей. (в ред. Закона от 21.02.05 г. № 1844/305-III-ОЗ)

открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;

магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон - строение, имеющее торговый зал, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;   .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

киоск- строение, которое не имеет торгового зала, рассчитано на одно рабочее место продавца;    .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;   .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;                                           

бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам, (за исключением услуг ломбардов)  .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.   .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

     платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;  (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)

площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы - площадь нанесенного изображения;  (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)

площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности;  (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)

распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие    (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)  

     транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.  (в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)  

Статья 3. Налогоплательщики              

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Оренбургской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.   .(в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах Оренбургской области и осуществляющие на ее территории виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 1 настоящего Закона, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

Статья 4 Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период,  и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.  (в ред. Закона  от 11.03.04 г. № 940/155-III-ОЗ)   

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц.

(в ред. Закона от 24.09.04 г. № 1473/242-III-ОЗ)  

       4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по целующей формуле:             

К1 = (1000 + Коф.)/(100 + Ком.),

где Коф. - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком. - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;              

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

6. При определении величины базовой доходности базовая доходность, указанная в пункте 3 настоящей статьи, корректируется (умножается) на коэффициент К2, определяемый по следующей формуле:

К2=АхВхСхДхV, где

А - индекс, учитывающий особенности видов предпринимательской деятельности, установленный в размере:

1) оказание бытовых услуг - 0,7;

2) оказание ветеринарных услуг - 1,0;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 1,0;

4) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы - 0,8;

5) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети - 0,4;                                        

6) разносная торговля, осуществляемая индивидуальными  предпринимателями (за исключением торговли подакцизными с товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

7) оказание услуг общественного питания, осуществляемых к при использовании зала площадью не более 150 квадратных  метров - 0,8;

8) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными н. предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств - 1,0;