ЗАКОН
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
(с изменениями на 20.08.01 № 307-ЗПО)
_______________________________________
Текст документа с изменениями, внесенными:
Законом Пензенской обл. от 20.12.1999 N 184-ЗПО,
Законом Пензенской обл. от 10.10.2000 г. № 236-ЗПО
Законом Пензенской обл. от 20.08.01 № 307-ЗПО
_______________________________________
Принят
Законодательным Собранием
Пензенской области
3 апреля 1998 года
Настоящий Закон определяет правовые основы ведения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц (далее организации) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее индивидуальные предприниматели) на территории Пензенской области, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
(Пункт 2 ст. 1 изменен, пункт 4 в ред. Закона Пензенской обл. от 20.08.01 № 307-ЗПО)
Статья 1. Общие положения
В соответствии с федеральным законом:
1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства.
2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, областных и местных налогов и сборов, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее патент).
3. Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения специальной книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, которая устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, предоставления необходимой статистической отчетности, представления индивидуальными предпринимателями декларации о фактически полученных ими в течение календарного года доходах.
Индивидуальные предприниматели, имеющие право, но не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести ежедневный учет полученных доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов по каждому виду продукции (работ, услуг) в "Книге учета доходов и расходов". Форма книги учета доходов и расходов разрабатывается налоговыми органами.
4. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, подлежат регистрации в соответствии с федеральным законодательством.
Физические лица, извлекающие доходы с нарушением установленного федеральными законами порядка, несут ответственность в соответствии с федеральными законами.
Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
В соответствии с федеральным законом:
1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих до 15 человек, включая работающих в их филиалах и подразделениях, а также численность работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера независимо от вида осуществляемой деятельности.
2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции; созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
3. Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного (100000) минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации, на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Вновь созданная организация, подавшая заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла ее официальная регистрация.
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того месяца, в котором он приобрел патент.
4. Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.
Статья 3. Объект налогообложения
(Пункт 1 ст. 3 изложен в ред., пункт 3 исключен, ред. Закона Пензенской обл. от 20.08.01 № 307-ЗПО)
В соответствии с федеральным законом:
1. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал).
2. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
(Статья 4 изложена в ред. Закона Пензенской обл. от 20.08.01 № 307-ЗПО)
Статья 4. Ставки единого налога
Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:
в Федеральный бюджет - 10 процентов от совокупного дохода;
в бюджет Пензенской области и местные бюджеты - 20 процентов от совокупного дохода.
Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, у которых выручка от реализации произведенной ими собственной продукции (работ, услуг) составила в общем объеме не менее 70 процентов, предоставляются льготы в форме уменьшения на 25 процентов ставки единого налога на совокупный доход, подлежащих зачислению в бюджет Пензенской области и местные бюджеты.
Пропорции (нормативы) распределения зачисляемых налоговых платежей согласно настоящей статье между бюджетом Пензенской области и местными бюджетами, устанавливаются законами Пензенской области в соответствии с федеральным законодательством.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, полностью зачисляется в бюджет Пензенской области.
Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
(Дополнена пунктами 2 и 3, ред. Закона Пензенской обл. от 10.10.2000 г. № 236-ЗПО, пункт 2 ст. 5 изменен Законом Пензенской обл. от 20.08.01 № 307-ЗПО)
В соответствии с федеральным законом:
1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектом малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год.
2. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства, подпадающих под действие Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и настоящего Закона Пензенской области, устанавливается с учетом ставок единого налога законом в зависимости от вида деятельности.
Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым законом. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога организации.
3. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджет Пензенской области и местные бюджеты в соотношении один к двум.
Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
4. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговым органом по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
- если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и других обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
- если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
5. При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид осуществляемой деятельности для индивидуальных предпринимателей, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банка. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги доходов и расходов.
На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом после уплаты штрафа.
6. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный возврат к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи заявления в налоговый орган не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Статья 6. Стоимость патента
(В статье 6 знак сноски в пунктах 4.1а, 4.1в, 4.1г, 4.6. и текст сноски исключены Законом Пензенской обл. от 20.08.01 № 307-ЗПО)
Годовая стоимость патента определяется в размере, кратном величине законодательно установленного минимального размера оплаты труда на момент выдачи патента и в течение периода, на который он выдан, перерасчету не подлежит.
Для субъектов малого предпринимательства юридическим лицам по видам деятельности:
Кратность
минимального
размера
оплаты труда
- торгово-закупочная и коммерческая деятельность 190
- производственная и строительная деятельность 71
- наука и бытовое обслуживание 36
- производство сельхозпродукции, включая
крестьянские (фермерские) хозяйства 12
- аудит 476
- прочие виды деятельности 48
Уплачиваемая стоимость патента зачисляется в соответствующие бюджеты в порядке, установленном статьей 4 настоящего Закона.
Для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по всем видам деятельности:
Кратность
минимального
размера
оплаты труда
1. Сфера производства товаров народного потребления
1.1. Изготовление обуви 12
1.2. Изготовление одежды 12
1.3. Изготовление головных уборов 15
1.4. Изготовление меховых, швейных и галантерейных
изделий 12
1.5. Изготовление вязаных, вышитых изделий 10
1.6. Изготовление мебели, столярных изделий 20
1.7. Изготовление гончарных и керамических изделий 10
1.8. Изготовление игрушек и сувениров 5
1.9. Изготовление искусственных цветов и венков 12
1.10. Изготовление рыболовных принадлежностей 5
1.11. Изготовление надгробных памятников 20
1.12. Изготовление шлакоблочных кирпичей, бетонных
блоков 25
1.13. Изготовление люстр 35
1.14. Изготовление металлических дверей 50
1.15. Изготовление других товаров народного
потребления 25
1.16. Изготовление инвентаря для животных 25
1.17. Изготовление ключей 10
1.18. Производство и переработка сельхозпродукции,
включая крестьянские (фермерские) хозяйства 20
2. Сфера бытового обслуживания населения
2.1. Строительство, ремонт, оборудование и
благоустройство садовых домиков, гаражей и
других построек 20
2.2. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей
и других транспортных средств 25
2.3. Ремонт металлоизделий 5
2.4. Ремонт бытовых машин и приборов 12
2.5. Ремонт радиотелевизионной аппаратуры 12
2.6. Ремонт одежды 10
2.7. Ремонт обуви 10
2.8. Ремонт галантерейных изделий 10
2.9. Ремонт часов 10
2.10. Ремонт и настройка музыкальных инструментов 12
2.11. Фотоуслуги и кино-видеосъемка 20
2.12. Парикмахерские услуги 20
2.13. Косметические услуги, не связанные с лечебной
и хирургической деятельностью 20
2.14. Стенографические, машинописные работы 30
2.15. Транспортное обслуживание граждан владельцами:
а) легковых автомобилей и такси 20
б) автобусов и грузовых автомобилей 50
2.16. Перегон и торговля автотранспортными средствами 25
2.17. Переплетные работы 12
2.18. Граверные и художественно-оформительские работы 30
2.19. Звукозапись 20
2.20. Прокат видеокассет 12
2.21. Ремонт ювелирных изделий 12
2.22. Ремонт и обслуживание компьютеров 25
3. Социально-культурная сфера
3.1. Занятие преподавательской, репетиторской,
тренерской деятельностью 10
3.2. Обучение кройке, шитью, вязанию 5
3.3. Обучение танцам и аккомпаниаторская деятельность5
3.4. Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов 5
3.5. Медицинские услуги - кроме врачей гомеопатов
и наркологов 15
3.6. Медицинские услуги врачей гомеопатов и наркологов 30
3.7. Оказание врачебной стоматологической помощи:
а) лечение 20
б) протезирование 30
3.8. Услуги, оказываемые средним медицинским
персоналом (кроме зубных техников и массажистов) 10
3.9. Выполнение работ зубного техника 15
3.10. Лечебно-оздоровительный массаж 20
3.11. Ветеринарные услуги 20
3.12. Услуги переводчика 15
3.13. Оказание услуг в области нетрадиционной медицины20
3.14. Распространение путевок 30
3.15. Экскурсионная деятельность 15
3.16. Туристическая деятельность 50
3.17. Психологическая помощь 15
3.18. Живопись 12
4. Другие виды предпринимательской деятельности
4.1. Торгово-закупочная:
а) оптовая торговля 180
б) розничная торговля в киосках 100
в) розничная торговля горюче-смазочными материалами 180
г) розничная торговля при наличии торговых залов или
с применением труда физических лиц по договорам 150
д) розничная торговля 50
4.2. Маркетинговые и рекламные услуги 100
4.3. Посреднические услуги, услуги по страхованию,
регистрации физических лиц 35
4.4. Содержание кафетериев, пиццерий, кафе 120
4.5. Заготовка и реализация металлолома 60
4.6. Заготовка и реализация цветного металлолома 180
4.7. Разведение и продажа аквариумных рыбок и
декоративных птиц 10
4.8. Научные разработки, программирование,
компьютеризация 30
4.9. Оказание ритуальных услуг 30
4.10.Охранные услуги 50
4.11.Ремонт и обслуживание компьютеров 25
4.12.Демонстрация и реализация косметической продукции 20
4.13.Юридические услуги 50
4.14.Туристическая деятельность 50
