РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Тамбовская область
ЗАКОН
О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Тамбовской области
(с изменениями на 28 февраля 2002 года)
Принят Тамбовской областной Думой 28 ноября 2000 года
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2003 года - Закон Тамбовской области от 28 ноября 2002 года N 70-З.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Тамбовской области от 27 февраля 2001 года N 163-З;
Законом Тамбовской области от 28 ноября 2001 года N 223-З;
Законом Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З.
____________________________________________________________________
Нумерация статей приведена в соответствие с Законом Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З.
____________________________________________________________________
Статья 1. Общие положения
Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Закон определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог).
Единый налог вводится на территории Тамбовской области и обязателен к уплате физическими лицами, осуществляющими свою деятельность в сферах, определенных статьей 3 настоящего Закона, зарегистрированными и стоящими на налоговом учете в налоговых органах области, а также налогоплательщиками, зарегистрированными за пределами области при осуществлении деятельности в стационарных точках на территории области.
Со дня введения единого налога на территории Тамбовской области с плательщиков данного налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З):
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога с владельцев транспортных средств;
5) земельного налога;
6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
7) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона (подпункт в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З);
8) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат (подпункт в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З);
9) единого социального налога (подпункт дополнительно введен в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З).
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе*
________________
*- Статья в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2001 года на основании закона Тамбовской области от 27 февраля 2001 года N 163-З.
В целях настоящего Закона используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных в ходе проверок налоговых органов;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (торговая точка, торговое место, точка либо место оказания услуг), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Значения базовой доходности по видам деятельности определяются в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности и другие) на результат деятельности налогоплательщика, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
физические показатели - торговая точка, торговое место, точка либо место оказания услуг;
валовой доход (выручка) - все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических или юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З);
условный предыдущий год - показатель, служащий для определения расчетным путем суммы валового дохода за 12 месяцев (календарный год), предшествующий месяцу представления расчета (декларации) на предстоящий налоговый период, исходя из имеющихся данных о сумме полученного дохода и периоде его получения (представленные налогоплательщиком расчеты (декларации), книги учета доходов и расходов, контрольно-кассовые машины, сведения о доходах, акты проверок деятельности, иная бухгалтерская и налоговая отчетность).
Статья 3. Плательщики налога*
________________
*- Статья в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2001 года на основании Закона Тамбовской области от 28 ноября 2001 года N 223-З.
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее предприниматели) на территории Тамбовской области в следующих сферах (абзац в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2001 года на основании Закона Тамбовской области от 28 ноября 2001 года N 223-З):
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территории);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и пошив обуви, одежды, головных уборов, изделий из кожи, меха, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, ремонт и сервисное обслуживание автотранспортных средств, иные бытовые услуги населению, в том числе фото-, видео- и кино-услуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3) оказание парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других стационарных и нестационарных точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
5) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
6) розничная торговля горюче-смазочными материалами;
7) оказание автотранспортных услуг предпринимателями (в том числе оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси) (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2001 года на основании Закона Тамбовской области от 28 ноября 2001 года N 223-З);
8) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
2. В целях налогообложения к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
3. (пункт исключен с 30 ноября 2001 года на основании Закона Тамбовской области от 28 ноября 2001 года N 223-З);
Статья 4. Особенности исчисления и уплаты единого налога
на вмененный доход
1. При осуществлении розничной торговли горюче-смазочными материалами плательщиками единого налога на вмененный доход являются физические лица, осуществляющие розничную торговлю собственными (подакцизными) и взятыми на основании договора комиссии, поручения или агентского и иных договоров горюче-смазочными материалами (передвижные или стационарные автозаправочные станции) (пункт в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З);
2. При осуществлении розничной торговли с открытых прилавков, лотков и через другие места организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади, собственными и взятыми на основании договора комиссии, поручения или агентского и иных договоров товаров (продукции) через собственные или арендованные места реализации, предусматривается налогообложение с учетом значений базовой доходности, установленных для розничной торговли с открытых прилавков для налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах по городам и районам области, в размерах согласно пункту 1.2 приложения 1 к настоящему Закону. При этом на данных налогоплательщиков не распространяется обязанность ведения учета получаемого дохода (выручки) (пункт в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2001 года на основании закона Тамбовской области от 27 февраля 2001 года N 163-З).
Статья 5. Объект налогообложения и порядок ведения
бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З).
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Плательщики единого налога представляют в налоговые органы отчетность по единому налогу по формам, установленным нормативными (правовыми) актами органов государственной власти Тамбовской области.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.
Статья 6. Ставка и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З).
2. Сумма единого налога рассчитывается отдельно по каждому физическому показателю с учетом ставки налога, значений базовой доходности, установленных приложением 1 к настоящему Закону, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2001 года на основании закона Тамбовской области от 27 февраля 2001 года N 163-З):
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);
характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры.
3. Наделить представительные органы местного самоуправления государственными полномочиями по установлению размеров повышающих (понижающих) коэффициентов, применяемых для расчета сумм единого налога для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, определенные статьей 3 настоящего Закона. Размеры повышающих (понижающих) коэффициентов, предусмотренные для соответствующих видов деятельности, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления области в пределах, установленных в приложении 1 к настоящему Закону (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2001 года на основании закона Тамбовской области от 27 февраля 2001 года N 163-З).
При этом значения корректирующих коэффициентов могут быть установлены, как для минимальных сумм налога для видов деятельности, так и для общей шкалы налогообложения в зависимости от уровня валового дохода (выручки) налогоплательщика за условный предыдущий год.
4. Допускается корректировка повышающих (понижающих) коэффициентов по данным экспертной оценки независимых организаций оценщиков в пределах минимальных и максимальных значений, установленных настоящим Законом для соответствующих видов деятельности. В соответствии с существующим регламентом органы местного самоуправления принимают решения и результаты подлежат применению при расчете единого налога на оплаченный налогоплательщиком период деятельности со дня утверждения представительными органами местного самоуправления.
